Articole Law Firm parteneri de sinergie

Existența și formarea unui sediu permanent în Kazahstan

Din punct de vedere fiscal, companiile străine au posibilitatea de a alege cum să prezinte în Kazahstan. Societățile străine pot fi considerate ca fiind nerezidenți care operează pe teritoriul Kazahstanului:

• printr-un sediu permanent;
• fără un sediu permanent.

Conceptul de „sediu permanent“ este definită de legislația fiscală a termenului, include orice loc de afaceri. prin care un nerezident se pot angaja în activități comerciale, cum ar fi un depozit, magazin, atelier, șantier și altele. De exemplu, o companie de audit străină intră în contracte cu firme locale, are un birou în Kazahstan. O astfel de companie va crea un sediu permanent prin care o societate străină desfășoară operațiuni de afaceri în Kazahstan. Din punct de vedere teoretic, putem spune că stabilirea permanentă pe termen lung este ca ka¬tegoriya utilizat de legislația țării, care dă o anumită formă pe teritoriul țării sale de companii străine care funcționează în scopul de a determina ordinea specială de impozitare a nerezidenților. Acesta este conceptul de „sediu permanent“ este o formă de recunoaștere a faptului dacă societatea desfășoară efectiv activități pred¬prinimatelskuyu pe teritoriul Kazahstanului, iar activitatea sa nu constituie un sediu permanent în Kazahstan.

Acest articol se concentrează asupra factorilor care afectează formarea de PU în Kazahstan, și caracteristicile pe care ar trebui să fie luate în considerare. Pentru o înțelegere mai clară a prezentelor exemple.

Ltd., în scopul de a proiecta servicii încheie un contract cu compania italiană pentru dezvoltarea de design peisagistic. Compania italiana are reprezentante in Kazahstan, ramura și în nici un fel prezent în Kazahstan. O astfel de companie va fi recunoscută ca un nerezident nu constituie un sediu permanent în Kazahstan. caz particular, compania farmaceutica franceza are un birou de reprezentanță în Kazahstan. O astfel de companie în scopuri fiscale va fi, de asemenea, considerată ca un nerezident nu constituie un sediu permanent în Kazahstan.

Pentru astfel de nerezidenți, care nu formează PU, legislația Kazahstanului prevede un tratament fiscal diferit, în care un nerezident nu plătește CIT și TVA-ul. Compania italiana, precum si compania farmaceutica franceza, nu va trebui să plătească TVA și CIT, cu singura diferență că reprezentarea companiei franceze va plăti impozitele pe salarii și alte impozite (proprietăți, terenuri, etc.), altele decât impozitele pe venit (CIT și impozitul pe venitul net al unui sediu permanent), în calitate de reprezentant exercită funcții de reprezentare și activitatea de afaceri nu este angajată (venit ca urmare a satisface cererea și pe propriul risc).

Dacă predstavitel¬stvo începe să se angajeze, în mod direct sau indirect de afaceri de¬yatelnostyu, și anume de a face un profit, atunci acest birou va fi recunoscut automat ca un non-rezident, formând un PU în Kazahstan, și, în consecință, să plătească CIT și TVA-ul. De exemplu, în cazul în care predsta¬vitelstvo compania franceza va livra medicamente și începe punerea în aplicare a acestora, o astfel de societate ar fi deja considerat ca un non-rezident, formând un PU în Kazahstan. În acest sens, este important să se ia în considerare factorii care pot influența apariția PU.

Factorii care influențează formarea unui sediu permanent în Kazahstan

Este foarte important ca reprezentant nu trebuie să fie implicat în proiecte de afaceri. În practică, foarte adesea companiile străine să deschidă reprezentanțe în Kazahstan, pentru a se evita plata taxelor cât mai mult posibil în Kazahstan, dar în viitor implică indirect reprezentare în proiecte de afaceri, având ca rezultat reprezentarea de credit suplimentar CIT și TVA-ul.

De exemplu, o companie de inginerie israeliană (non-rezident este în afara Kazahstanului) încheie un contract cu o companie locală, să efectueze un audit tehnic pe teritoriul Kazahstanului. Deoarece compania israeliană a recunoscut un nerezident, fără formarea de PU, compania kazahă, în teorie, ar trebui să se aplice așa-numita reținere a impozitului (impozit reținut la sursă), la rata de 15%. Aceasta este, cu plata unei societăți nerezidente deține un impozit cu reținere la sursă locală. Având în vedere acest fapt, societatea israeliană poate fi impozitat de două ori, la domiciliu și în Kazahstan, compania locală va aplica Convenția privind evitarea dublei impuneri. Ca urmare, compania israeliană va fi impozitat la numai scutire se aplică în Kazahstan.

Implicarea în operațiunile de afaceri

Cu toate acestea, în furnizarea de servicii de inginerie resurselor companiei israeliene menționate mai sus a implicat un birou de reprezentanță în Kazahstan, a implicat angajații de redare de muncă. În plus, certificatul de acceptare semnat de către misiunea în sine. În timpul inspecției fiscale se dovedește că biroul a fost implicat în furnizarea de servicii pe teritoriul Republicii Kazahstan prin intermediul personalului lor angajat, și, prin urmare, astfel de activități sunt non-rezidente în Kazahstan format PU. Această reprezentare a fost obligată să plătească CIT și TVA-ul. Ca urmare, de credit de birou În plus taxe, inițierea unei proceduri administrative care ar putea transforma în cauze penale. Trebuie remarcat faptul că autoritățile fiscale în materie administrativă, care a dus la taxe suplimentare cu privire la suma de mai mult de 2 000 MCI (aproximativ 2,8 milioane de tenge), sunt obligate să transfere cazul la poliție financiară, care este obligată să examineze cazul pentru o infracțiune în conformitate cu articolul 222 al criminalului Codul „evaziunea taxelor și (sau) alte plăți obligatorii la bugetul de organizații.“

Depășirea timpului necesar pentru formarea PU

De asemenea, există cazuri în care companiile străine încheie contracte pentru a furniza servicii pentru locuitorii din Kazahstan, cu termenul contractului inițial a fost prezentat ca 9-11 luni. Conform Codului Fiscal al Republicii Kazahstan, pentru recunoașterea șantierul de construcții, atelier, magazin, birou și alte locuri de sediu permanent necesită o perioadă de 6 luni. Cu toate acestea, tratatele bilaterale încheiate cu țări oferă, de obicei că perioada de recunoaștere a unui nerezident, care formează PU, ar trebui să fie, de regulă, de 12 luni. Foarte important este începutul timpului de calcul necesar pentru formarea de PU. De exemplu, o companie italiană a dezvoltat designul obiectului pe teritoriul Kazahstanului în termen de 10 luni, adică, fără formarea de PU, datorită faptului că Convenția între Italia și Kazahstan pentru evitarea dublei impuneri prevede un termen de 12 luni pentru prestari servicii, lucrări necesare pentru formarea de PU pe italiană / teritoriul Kazahstanului.

Tabelul 1. Factori Formarea PU în Kazahstan

Cu toate acestea, există cazuri în care dispozițiile convențiilor de evitare a dublei impuneri cu alte țări, în plus față de momentul formării PU prevăd în mod expres pentru acele activități, care nu trebuie să fie considerate ca formând un PU.

Factorii care elimină apariția PU

Multe tratate fiscale pentru evitarea dublei impuneri încheiate cu Kazahstan, prevăd excepții cu privire la ce fel de activități nu vor fi recunoscute ca PU. Acesta poate fi:

Această practică a Curții Supreme sugerează că prevederile fiscale ale convențiilor în ceea ce privește determinarea ce activități sunt auxiliare în natură, și care nu este de a determina sediu permanent se iau în considerare și indică faptul că dispozițiile convențiilor fiscale, care au prioritate față de dreptul intern Kazahstan, ar trebui să se aplice în primul rând în determinarea ordinii de impozitare a nerezidenților.

Există și alte cazuri în care companiile străine, în scopul de a minimiza taxa rupe un contract pentru două sau trei din contract, de exemplu, pentru perioada de 8 luni și 10 luni. Cu toate acestea, această abordare creează aparența de PU din Kazahstan. Conform Codului Fiscal, în cazul în care nerezidentul are servicii identice sau similare, rezident lucrează sub mai multe contracte, astfel de contracte sunt recunoscute legate de proiectele pentru care timpul necesar pentru formarea de PU, calculate în cadrul proiectelor aferente. De exemplu, firma americană încheie un contract de date seismice și oferă astfel de servicii companie de petrol Kazahstan pentru o perioadă de 8 luni. Mai mult, firma americană a obținut date seismice și interpretează face recomandări pentru foraj de sonde petroliere în continuare în următorul contractul timp de 4 luni. Astfel de contracte vor fi recunoscute ca fiind interconectate și, prin urmare, PU din Kazahstan va apărea în compania americană.

Pentru comoditate, vom da un tabel de factori care ar putea avea un impact asupra formării PU din Kazahstan. Astfel, este necesar să se facă o rezervare că, în toate cazurile, este necesar să se țină cont de practica de aplicare a legii și să ia în considerare situația în fiecare caz în parte (tabelul. 1).