Ca un chiriaș să se reflecte în plățile de leasing de impozit

agent de impozitare Responsabilitati

Indiferent de sistemul de impozitare, care este utilizat de organizații, în unele cazuri, atunci când închirierea unei proprietăți chiriașul este necesar să-și îndeplinească îndatoririle un agent fiscal (p. 1, Art. 226, alin. 3, Art. 161 și n. 1, Art. 24 din Codul fiscal). Aceasta este, de a reține și transfer la valoarea chiriei plătite locatorului, taxa.

De exemplu, acest lucru se aplică în cazurile de chirie:

• proprietate a unui cetățean, nu un antreprenor în termeni de retenție a impozitului pe venitul personal;

• proprietate deținută de proprietate de stat (municipală) în ceea ce privește deducerea TVA-ului.

Procedura de calculare a altor taxe în funcție de tipul de sistem de impozitare se aplică organizației.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

OCHO. Impozitul pe profit

La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru închirierea de bunuri utilizate în activitățile comerciale legate de alte costuri asociate cu producerea sau vânzarea (sub-clauza. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Pentru a ține cont de baza de impozitare a acestor costuri trebuie să fie:

• documentate (de exemplu, să acționeze în furnizarea de servicii, în cazul în care un astfel de document este redactat);

• justificată economic și care vizează generarea de venituri.

Acest lucru rezultă din alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal.

Cheltuielile pentru industriile de servicii de închiriere de proprietate și gospodării contabilizate separat (art. 275.1 din Codul fiscal). Costul de inchiriere obiecte non-producție în calculul impozitului pe venit nu este considerat. Acest lucru se datorează faptului că toate costurile deductibile, trebuie să fie justificată economic (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Aceasta este legată de activitățile de producție ale organizației.

Situația: dacă să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit chiria pentru spațiile, punerea în care organizația nu a început încă?

Recunoașteți chiria este necesară o cheltuială pentru una dintre următoarele date:

• la data plății;

• la data emiterii conturilor locatorului;

• în ultima zi a perioadei de raportare.

O astfel de ordine este stabilită prin paragraful 3 al articolului 272, alineatul 7, paragraful 1 și paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal.

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit pentru a lua în considerare chiria pentru proprietate în cazul în care proprietarul nu a înregistrat să-i dreptul de proprietate?

Nu, nu poți, cu excepția cazului în care obiectul contractului de leasing este o proprietate nou construită.

Conform contractului de închiriere, o parte (locator) se obligă să transfere de plată către o altă parte (locatar) proprietate, anumite clauze ale acordului, pentru posesie și folosință temporară. În cele mai multe cazuri, locatorul este proprietarul bunului care urmează să fie închiriate. Rezultă din dispozițiile articolelor 209 și 608 din Codul civil.

Sfat: există argumente care să permită chiriașilor să ia în considerare la calcularea taxei de impozit pe venit pentru închiriere de proprietate care nu este înregistrată la locator, indiferent de metoda de preparare a ultimei (achiziție sau de construcție). Acestea sunt după cum urmează.

10 paragraful al paragrafului 1 al articolului 264 din kodeksaRumyniyane fiscal stabilește relația dintre posibilitatea includerii în costul chiriei și prezența proprietarului de documente juridice pe această temă. Principalul lucru este că aceste costuri sunt justificate punct de vedere economic și documentate (p. 1, art. 252 din Codul fiscal).

Absența locatorului titlului înregistrat la proprietate, leasing, nu înseamnă că locatarul nu este costurile reale sub formă de chirie. În cazul în care costurile contractuale asociate cu contractul de închiriere a activității industriale chiriaș și documentate, el poate să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit pentru a lua în considerare chiria pentru nefolosit proprietate (conserve)?

Da, aveți posibilitatea, în cazul în care organizația intenționează să continue să folosească proprietatea închiriată în activități care vizează generarea de venituri.

Toate cheltuielile organizației, care sunt incluse în calcularea bazei de impozitare ar trebui să fie:

În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, cheltuielile pentru scopuri fiscale nu acceptă.

Această comandă prevăzută la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal.

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit pentru a lua în considerare chiria pentru clădirea, în cazul în care contractul de închiriere, în ordinea stabilită nu este înregistrată? Acordul de închiriere se încheie pe o perioadă de mai mult de un an.

O organizație poate lua în considerare costul chiriei până la contractul cu încheierea (înregistrarea de stat), în cazul în care termenii și condițiile sale se aplică raporturilor apărute înainte de încheierea unui astfel de acord.

Cheltuielile pentru închiriere de proprietate sunt înregistrate ca alte costuri asociate cu producerea sau vânzarea (sub-clauza. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). În plus, aceste costuri trebuie să fie confirmate, inclusiv documentele întocmite în conformitate cu legile din România (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).

La alineatul 2 al articolului 651 din kodeksaRumyniyaskazano civile că acordul de închiriere se consideră încheiat din momentul înregistrării de stat.

Astfel, până în momentul înregistrării de stat a organizației de contract nu are dreptul să ia în considerare costul chiriei pe tratat.

Proprietar și chiriaș poate stabili că termenii contractului între părți se aplică în relațiile lor care au apărut înainte de încheierea contractului. Prin urmare, locatarul a primit în folosință a clădirii la momentul înregistrării de stat a contractului de închiriere, are dreptul de a lua în considerare plățile de leasing de la primirea clădirii pentru utilizare.

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit pentru a lua în considerare chiria pentru spațiile, care este folosit ca un birou?

Legea nu permite utilizarea spațiilor în alte scopuri decât cazare scopuri. În special, nu se poate închiria organizațiile pentru activitatea de întreprinzător. Interdicția rezultă din articolele 288, 607, 671 din kodeksaRumyniyai civile Articolul 17 din Codul de locuințe. Prin urmare, costurile de închiriere a spațiilor, care este trecut ca un birou ilegal, să se ia în considerare la calcularea impozitului pe venit nu poate fi.

Sfat: Dacă sunteți gata să se certe cu auditorii, închirierea de spații pentru cheltuielile de birou pot fi incluse în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări. Disputa va ajuta la următoarele argumente.

KodekseRumyniyanet fiscală Interdicția de a lua în considerare costul de închiriere a spațiilor. La fel cum nu există nici o restricție că plățile de leasing pot fi luate în considerare numai în cazul în care este facilități non-rezidențiale. Orice cheltuielile pe care le poate recunoaște atunci când acestea sunt justificate punct de vedere economic și documentate (p. 1, art. 252 din Codul fiscal).

justificare economică pentru costurile de închiriere ale spațiilor - Acest obiect este utilizat pentru activitățile organizației, un birou. Prin urmare, costurile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca oricare alta. Motivul - paragraful 10 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal.

Locul de amplasare: cum să reflecte în contabilitate și fiscalitate de chirie pentru teren forestier? Organizația închiriată de la Ministerul Mediului din România defrișărilor teren de 49 de ani. Prețul contractului este determinat pentru un an, dar chiria este plătită în rate egale pe o bază lunară 1/12.

În această situație, plățile de leasing pentru utilizarea terenurilor forestiere în contabilitate sunt recunoscute drept cheltuieli pe activități ordinare, impozit - ca și alte cheltuieli legate de producție, vânzări.

Motivul este după cum urmează.

Cherestea (exploatare forestieră, prelucrare, depozitare și transport) a porțiunilor de lemn pot fi închiriate (cap. 1, v. 24, cap. 1, v. 29, cap. 1, v. 71, partea a. 1 lingura. 72 Cod Forest ). În acest caz, un contract de închiriere, prevederile contractului de închiriere, prevăzute de Codul civil al Federației Ruse. Această procedură set 3 al articolului 71 Codul silvic. Astfel, în costurile de contabilitate în forma plăților de leasing sunt recunoscute în ordinea generală.

Contabilitatea accepta chirii lunare în cheltuieli din activități ordinare (p. 5, 18 PBU 10/99). Platile de leasing sunt cu fir:

Debit de credit 20 60 (76)
- reflectă chiriile pe parcele forestiere utilizate în activitățile de exploatare ale organizației industriale.

Platile de leasing sunt contabilizate în formarea costului de producție. Defrișării și formarea costului unitar real al produselor semifabricate (produse finite) face cablarea în contabilitate:

Debit 10 (43) 20 Credit
- reflectă costul real al produselor semifabricate (produse finite).

Această comandă rezultă din instrucțiunile de la planul de conturi.

La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru închirierea terenurilor forestiere utilizate în activități comerciale legate de alte costuri asociate cu producerea sau vânzarea (sub-clauza. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).

OCHO. Data recunoașterii cheltuielilor

Dacă organizația dvs. utilizează metoda de angajamente, data de acceptare a cheltuielilor de chirie sunt:

• sau la data plății, în conformitate cu termenii contractelor;

• sau data prezentării organizării documentelor care constituie baza de calcul;

• sau ultima zi a perioadei contabile sau fiscale.

sunt prevăzute Aceste opțiuni la paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal.

• TVA-ul adus de către proprietar și de la el a primit factura executate corect;

• Prețul pe lună luate în considerare;

• proprietate pentru operațiunile de leasing supuse TVA-ului;

• Contractul de închiriere în sine este supusă TVA-ului.

Acest lucru rezultă din dispozițiile subsecțiunea 1 din clauza 2 al articolului 171 și alineatul 1 al articolului 172 din Codul fiscal.

Situația: dacă organizațiile chiriaș deduce TVA-ul achitat în amonte către locator a mașinii, ca parte a chiriei, în cazul în care vehiculul este în ordinea stabilită nu este înregistrată la poliție de trafic (organisme Gostekhnadzor)?

Situația: dacă organizațiile chiriaș deduce valoarea TVA aferentă intrărilor privind chiria în cazul în care contractul de închiriere de construcție este încheiat pentru o perioadă de mai mult de un an, dar în ordinea stabilită nu este înregistrată?

Nu, nu, cu excepția anumitor cazuri în care un contract este supus înregistrării de stat nu este.

În același timp, nu sunt supuse înregistrării de stat a contractelor de leasing:

Astfel, în cazul în care un contract de leasing nu este supus înregistrării de stat și necesare pentru care sunt îndeplinite deducerea condițiilor (serviciul este furnizat și inclusă în contul de chiriaș, există o factură de la proprietar, obiectul utilizat în activitatea impozabilă TVA), chiriașul poate deduce TVA-ul chiriei .

Sfat: există argumente care permit un chiriaș deduce valoarea TVA aferentă intrărilor privind chiria în cazul în care contractul de închiriere nu este înregistrat în modul stabilit. Acestea sunt după cum urmează.

OCHO. Răscumpărarea proprietății de către locatar

Acordul de închiriere poate prevedea răscumpărarea proprietății de către locatar. În acest caz, în scopuri fiscale, operațiunea de a cumpăra înapoi proprietatea în baza unui contract de închiriere (în ceea ce privește luarea în considerare a valorii de răscumpărare) reflectă atât achizițiile sale (Sec. 1, art. 624 din Codul civil). Rascumparat fiscală a activelor fixe pentru a ține seama de costuri (p. 1, art. 257 din Codul fiscal). Costul de achiziție a altor active este inclusă în costurile materiale (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).

Vânzările de mărfuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România este recunoscută supusă TVA-ului (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Prin urmare, TVA-ul de intrare perceput de locator la costul obiectului achiziționat pentru a lua o deducere, în general, într-o ordine stabilită. Aceasta este după contul de adoptare a activelor, dacă factura și documentele primare corespunzătoare (în plus, trebuie să fie îndeplinite alte condiții. Este necesară pentru aplicarea reziduurilor) (cop. 1 n. 2, Art. 171 și p. 1, v. 172 NC Federația rusă).

În cazul în care organizația este de a plăti un singur sistem simplificat de impozitare cu impozitul pe venit, apoi să ia în considerare costurile, inclusiv chiria, nu poate (p. 1, art. 346.14 din Codul fiscal).

În cazul în care organizația este de a uproschenke plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, apoi să ia în considerare valoarea plăților de leasing poate reduce baza de impozitare (cop. 4 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru, costurile de închiriere trebuie să îndeplinească toate cerințele pe care le impune legislația privind cheltuielile luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit (sec. 2, art. 346.16 și alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).

A reduce costul de închiriere în calcularea taxei unice după furnizarea de servicii în chirie și plata (Sec. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

TVA-ul achitat în valoarea chiriilor recunoscute în cheltuieli este legată și de reducerea bazei de impozitare (cop. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).

Exemplul Locatarului contabil în calculul taxei unice în conformitate cu sumele fiscale simplificate de chirie. Organizarea locatarului utilizează proprietatea închiriat în activitatea de bază. Organizație-chiriaș plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Ltd. „Compania de producție“ master „“ folosește simplificat de impozitare și să plătească un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Pretul chiriei lunare este de 100 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. .. 15 254 rub). Organizația utilizează echipamentul în acțiunea principală.

Contabil „Masters“ a luat în considerare ca o cheltuială:

Aceste sume sunt reflectate în contabilitate cartea de venituri și cheltuieli pentru trimestrul I și respectiv, șase luni.

Acordul de închiriere poate prevedea răscumpărarea proprietății de către locatar. În acest caz, în scopuri fiscale, o singură taxă pe operațiune uproschenke să achiziționeze proprietatea în baza unui contract de închiriere reflectă atât achizițiile sale (Sec. 1, art. 624 din Codul civil).

obiect UTII de impozitare este venitul imputate (art. 346.26 din Codul fiscal). Prin urmare, calcularea costurilor bazei de impozitare în forma de plată pentru bunurile primite ca chirie, nu afectează.

OCHO și UTII

Organizația poate utiliza în același timp bunul închiriat în obiectul de activitate UTII și activități la care organizația plătește impozitele pe sistemul comun de impozitare. În acest caz, costurile sub formă de chirie care urmează să fie distribuite (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal). Costurile care nu sunt incluse în calculul impozitului pe venit (de exemplu, chiria pentru obiecte non-producție), nu este necesar de a distribui.

Valoarea facturii de intrare TVA selectat, răspândit prin procedura prevăzută la punctele 4 și 4.1 Articolul 170 Cod fiscal.

Pentru fracțiunea rezultată a cheltuielilor de organizare, UTII impozabile, se adaugă valoarea TVA-ului, care nu poate lua o deducere (cop. 3 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal).

Un exemplu de distribuție a locatarului sub forma cuantumului cheltuielilor de chirie. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și plătește UTII

„Societate comercială“ Hermes „“ vinde bunuri en-gros și cu amănuntul. entitate operațiuni cu ridicata aplică sistemul general de impozitare. De vânzare cu amănuntul tradus în UTII.

Impozit pe venit „Hermes“ plătește lunar.

În luna mai, organizația a încheiat un contract de închiriere cu contabilul-șef al companiei, AS Glebova. Obiectul contractului de închiriere - calculatorul. Calculatorul este proiectat pentru a ține cont de bunurile vândute ridicata și cu amănuntul. Plățile de leasing de pe computer este de 1000 de ruble.

Suma veniturilor primite de „Hermes“ din diverse activități în luna mai, a fost după cum urmează:

• comerț cu ridicata (fără TVA) - 21 de milioane de RBL.;
• comerț cu amănuntul - 9.000.000 ruble.

Pentru a aloca în mod corespunzător costurile chiriilor între cele două activități, contabilitate „Hermes“ comparat veniturile în comerțul cu ridicata, cu o cifră de afaceri totală.

Ponderea chiriei pentru calculator, care se referă la activitățile privind sistemul comun de impozitare este egală cu:
1000 de ruble. × 0,7 = 700 ruble.

Ponderea chiriei pentru calculator, care se referă la activitățile organizației, UTII impozabile au fost următoarele:
1000 de ruble. - 700 de ruble. = 300 ruble.