Calculele într-o unitate comună către vânzător, revista „registrul», № 18 pentru 2018
Din luna mai a anului viitor, cetățenii care au decis să se relaxeze pe stațiunile românești pe drum, cazare și masă, în plus față de cheltuielile obișnuite, va trebui să se stabilească într-un buget de vacanță și încă să plătească taxa de statiune.
Investigații Comitetul și Internal Revenue Service au elaborat linii directoare pentru stabilirea faptelor deliberată neplata taxelor și construirea bazei de dovezi.
Codul fiscal este completat cu un nou articol 54.1, care definește cazurile în care o reducere a bazei de impozitare sau valoarea taxei de plătit poate fi considerate ilegale.
LA Yellin, economist, contabil
Să luăm ca bază situația cea mai comună în cazul în care o unitate convențională raportat la rata de schimb valută străină la data plății.
OPȚIONAL 1. S-a obținut 100% avans
aviz cititor
„După publicarea noului decret № 1137 a devenit clar că facturile au. e. mai bine să nu fie. În caz contrar, va trebui să mă cert cu autoritățile fiscale, precum și cu consumatorii: pentru că nu ar vrea să-și piardă o deducere“.
dragoste,
Contabil șef, regiunea Leningrad.
PASUL 2. Dacă expedierea mărfurilor vânzătorul determină prețul de vânzare al cursului de schimb valută străină (care este legat de rata de unitate convențională), la data avansului. Mai mult decât atât, această regulă se aplică:
- pe de contabilitate;
- contabilitate fiscală „Lucrativ“;
- procedura de calcul TVA.
Pentru scopuri de TVA o regulă similară a Codului Fiscal, desigur, nu ar trebui să fie, dar este:
Nu există diferențe de sumă nu este format nici un „profit“ cont fiscal sau în soldul contului sau în scopul calculării TVA-ului. Astfel, factura offloading va coincide cu sumele în avans.
Opțiunea 2. Plata în avans pentru produse din de la. e. parțială
PASUL 1. La primirea plății în avans vânzătorul este o factură avans în ruble.
Etapa 2. La data expedierii vânzătorului:
- poate deduce TVA acumulată la primirea plății în avans;
- trebuie să calculeze prețul de vânzare al mărfurilor în conformitate cu următoarea formulă:
Exemplu. Determinarea valorii veniturilor parțial plătite în avans mărfurilor, prețul este exprimat în cel. e.
/ Condiții / costul bunurilor conform contractului - 236 000 în. . F (.. 200 000 cu fără TVA, TVA - 36 000 cu ..).
1 y. e. = US $ 1 .. Conform contractului, rata de unitate convențională stabilită la data plății.
Mai 10 cumpărător a plătit 60% din valoarea bunurilor, care sa ridicat la 4,219,680 ruble. (236 000. E. X 60% x 29,80 RUR / USD.).
TVA la plata în avans egală cu 643 680 de ruble. (4,219,680 ruble. X 18/118).
15 mai sunt expediate, dolarul - 30.27 RUR / USD. SUA.
/ Soluție / în graficele facturii de transport 5- 9 sunt completate așa.
În „lucrativ“ fiscale și de contabilitate valoarea rublei a veniturilor la fel ca bază pentru TVA-ul și este 5,997,600 ruble. (Fără TVA).
Contul de impozit de primit pentru mărfurile la sfârșitul lunii pentru a conta pe care nu o p. 11 Art. 250. polițist. 5 p. 1 lingura. 265. p. 7, art. 271. p. 9 art. 272 din Codul fiscal. Prin urmare, în contabilitate va trebui să reflecte diferența în PBU 18/02. În mod corespunzător le consideră ca fiind una temporară (deoarece acestea sunt amortizate atunci când plata este primită de la cumpărător sau de la data de raportare următoare). Cu toate acestea, mulți contabili preferă să simplifice contabile pentru a reflecta astfel de diferențe stabilită de încărcare PNA sau PNA.
Exemplu. Conversia datoriei cumpărător în tranzacția în. e. la sfârșitul lunii
/ Condiții / utiliza condițiile din exemplul precedent.
Rata de schimb dolar pe 31 mai este de 32.45 RUR / USD. SUA.
/ Soluție / Până la 31 mai, în contabilitate este necesară pentru a conta numai partea neachitată a datoriei cumpărătorului (inclusiv TVA), adică 94 400 y. f. (236 000 y. e. x 40%).
Diferența de curs valutar - 205 792 ruble. (94 x $ 400 (US 32,45 RUR / USD - .. US 30,27 RUR / USD).). Ea este recunoscută ca alte venituri: debitul contului 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ - creditat 91-1 „Alte venituri“.
Pentru această diferență reflectă Autoritatea Palestiniană în valoare de 41 158.40 ruble. (205 792 ruble x 20%). Postarea contului de debit 68 „Calculele de impozite și taxe“ sub-conturi „Impozite pe profit“ - un cont de credit 99 „Câștigurile și pierderile“.
PASUL 4. La data primirii plății finale de la cumpărător, vânzătorul:
- Aceasta se reflectă în diferențele „profitabile“ fiscale de angajamente contabile care rezultă din conversia porțiunii restante a mărfurilor:
avertizează CUMPĂRĂTOR
În ordinul de plată pentru plata mărfurilor, prețul care este exprimat în cel. e nevoie .:
- <или> reflectă TVA-ul ca diferenta intre valorile impozitului din facturi de transport maritim și în avans;
- <или> nu reflectă valoarea rublei TVA-ului, spunând doar „inclusiv TVA la 18%.“
Nu trebuie să specificați valoarea TVA calculată la rata estimată a 18/118 din suma transferată. La urma urmei, în cazul în plata TVA-ului nu ar fi la fel ca TVA-ul perceput de către vânzător în factură.
Exemplu. Conversia datoriei cumpărător în tranzacția în. e. data plății
/ Condiții / utiliza condițiile din exemplele anterioare.
/ Soluție / 1. În contabilitatea fiscală „profitabil“ la data primirii de bani de la cumpărător este recunoscut venituri non-exploatare sub formă de diferență sumă în valoare de 355,888 de ruble.
Se calculează după cum urmează :. 94 $ 400 x (34.04 RUR / USD (rata de schimb de la data plății) -.. 30.27 RUR / USD (cursul de schimb la data expedierii)).
2. În contabilitate, diferența de curs valutar este recunoscută în valoare de 150,096 de ruble. (94 x 400 $ (rata la data plății 34.04 RUR / USD -. .. La datele ultimei recalcularea SUA 32.45 RUR / USD)).
Diferența cursului de schimb contabilizate ca alte venituri: debitul contului 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ - creditat 91-1 „Alte venituri“.
Datorită faptului că diferența de decontare în evidențele fiscale peste diferențele de curs de schimb în contabilitate, este necesar să se reflecte PNA, în valoare de 41 158.40 ruble. ((355888 RUB -. 150 096 ruble) x 20%.). Made cabluri de debit 68 cont „Impozitul pe profit“ - un cont de credit 99 „Câștigurile și pierderile“.