Contabilizarea impozitului pe venit amânat care este
În acest articol ne vom uita la contabilizarea impozitului pe profit amânat. Să examinăm cheltuielile contului contingente. Să vorbim despre efectul impozitelor amânate pe venitul net.
Prezența a două societăți de înaltă calitate de menaj soiuri de contabilitate - contabile și fiscale, de a genera discrepanțe periodice în rezultatele financiare. Dar este la problemele profesioniștilor nu determină impozitul pe profit amânat ca - un fenomen comun. Este posibil să-l ia în considerare în mod corespunzător, și cum este descris mai jos.
Conceptul de impozitul pe profit amânat și numărul de PBU 18/02
Lucrul pe contabilul declarația de impozit ar trebui să evalueze în mod corespunzător și să determine valoarea impozitului pe venit amânat (GST). Aspectul său este obiectiv în natură, așa cum împletesc cu diferențe în metodele de calcul al volumului profitului în contabilitate.
Proiectat pentru documentele fiscale primare, cel mai probabil, nu se va potrivi cu mărimea contribuțiilor trimise la trezoreria de fapt. Regulamentul cu privire la contabilitate cu numărul 18/02 în contabilitate practică a introdus indicatori de creștere (scădere) câștigurile sunt impozitate.
Esența diferențelor temporare și tipurile acestora
reglementarea inegală a recunoașterii costurilor cu venituri determină generarea mai multor diferențe dintre specii. Și anume:
Atunci când calcule financiare o anumită sumă de venituri primite (cheltuieli) sunt luate în aceleași cantități pentru ambele tipuri de înregistrări, dar toate la fel, diferența este obținută din cauza unei nepotriviri de timp al recunoașterii lor, se numește „temporară“, și generează în mod automat o anumită valoare a UNP. BP acționează ca bază pentru apariția acestui volum SNPs.
SNPs poate fi determinată cu ajutorul formulei:
Firmă sau companie este necesară pentru a produce un transfer la bugetul viitoarei impozitul amânat. Volumul său în perioada actuală de timp afectează (crește sau, dimpotrivă, să scadă) magnitudinea impozitului datorat în perioadele care apar încă de a face afaceri.
Diferențele temporare pot fi:
Fransiza sub influența SNPs crește, al doilea (impozabil) - scade.
Primul tip de BP au loc în cazul în care costurile de contabilitate fiscală imobilizate un pic mai târziu, iar veniturile - un pic mai devreme decât în contabilitate.
Prin diferențe deductibile includ, în special:
- cantitatea de amortizare (pentru sistemul de operare) - atunci când în contabilitate valoarea lor depășește numărate suma în contul impozitului;
- pierderi fiscale prin transferarea următoarei perioade economice;
- costul veniturilor rezultate ca urmare a diferențelor de curs de schimb, care sunt inevitabile atunci când efectuează operațiuni de schimb valutar.
Diferențele sunt taxabile dimensiunile costurilor cu venituri, o influență pozitivă asupra sumei veniturilor obținute:
- în contabilitate - dacă avem în vedere perioada actuală;
- impozabile - în perioadele care vor veni mai târziu.
pot apărea diferențe Această specie:
Salvage este proporțională cu volumul vânzărilor
Componentele impozitului pe venit amânat
Pentru a determina HER, dependent de utilizare parametri:
Atunci când există o diferență de impozitare este apariția unei alte figuri, care este abreviat ca „IT“ înseamnă - o datorie privind impozitul amânat. IT - SNPs parte, este în creștere în perioade de timp viitoare. Pentru a calcula IT, trebuie să utilizați formula:
Exemplul 1. intitulat „Vector“ amortizează folosind metoda în declin echilibru. Tratamentul impozitului se aplică metoda liniară.
Formarea acesta fixează corespondență:
cq de debit. 68 Kt cq. 77
Pe parcursul perioadei de raportare, care vine vreodată în primul rând, mărimea costurilor cu venituri în contabile și fiscale de contabilitate treptat converg. IT rambursa writeback:
cq de debit. 77 Kt cq. 68
Mai ales apariția diferențelor permanente
Anumite tipuri de costuri și venituri, înregistrate exclusiv în contabilitate (și fiscală nu), este constanta diferenta. Aceste diferențe nu vor dispărea odată cu declanșarea perioadei viitoare. Din motive întemeiate au un astfel de nume. În special, costurile suportate, desigur, luate în contabilitate, cu toate acestea, postulează NC, care este adevărat nu poate fi recunoscută în documentele fiscale.
ar trebui să fie alocate printre acestea:
Uneori, diferența este format dintr-un caracter permanent reduce valoarea contabilă impozitului pe venit. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, în cazul în care compania investește o parte din proprietatea sa la capitalul social al unei societăți, și primește în același timp profit. Contabilitatea fiscală nu este recunoscută, și contabilitate - este considerat un semn plus.
Important! Apariția PR devine posibilă în cazul recunoașterii costurilor la venituri pe venit numai unul din capete de acuzare.
Diferențele de natură permanentă dau naștere la:
- PNO - răspunderea fiscală permanentă contribuie la creșterea plăților către trezorerie.
- PNA (impozit activ permanent) - ajută la reducerea volumului menționat.
Și acest tip de angajament, iar activele sunt înregistrate în aceeași perioadă de timp, iar atunci când există aspectul PR. Ele pot determina, folosind o formula speciala:
Important! BP și WP sunt necesare, în scopul de a profitului în contabilitate contabile și fiscale a coincis în volum.
Impozitul curent: caracteristici ale formării sale
Este suma TNP fiscal este necesar pentru a rearanja bugetul în perioada de raportare. Acesta este determinat prin conversia venitului condițională (sau cheltuieli), în valoarea activelor fixe amânate și cu datorii în perioada corespunzătoare de timp:
În cazul în care: DUsl (albie) - Venituri (cheltuieli), condiționată de taxa.
Important! Dacă nu există PR, BP, ceea ce presupune formarea de IT și IT, mărimea debitului condiționată este diferită de mărimea impozitului pe venit curent.
Exemplul 2: În evidențele companiei, există diferențe:
Prezența unor astfel de diferențe se determină profitul impozabil:
+ 1 600 000 4000 - 6000 - 210 + 4000 = 000 1392 000,00
1392000 · 0,2 = 278 400.00
Costurile contingente de impozitare:
1600, 00 x 0,2 = 320 mii.
Volumul impozitului pe venit curent (algoritmul conform revendicării 21 PBU 18/02.):
800 + 320 000 - 1 200 - 42 000 + 800 = 278 400,00
Rezultatul nu diferă de valoarea calculată în scopuri fiscale. Auto-evaluare este necesară pentru a verifica soldul MF. 68. Toate calculele sunt corecte, în cazul în care valoarea sa este aceeași ca valoarea impozitului pe profit curent.
Impozit pe profit amânat și profitul net
cheltuielile cu impozitul pe profit care pot fi atribuite la scăderea dimensiunii sale raportată este reflectată de o înregistrare:
cq de debit. 99 Kt cq. 68
Profitul net atribuibil societății sau în cadrul firmei, este restul, cq. 99.
Dar postulează PBU 18/02 OD numărul unu și nu este înregistrată în contul specificat. Volumul profitului rămas în dispoziția societății, poate fi determinată în mod corect.
Exemplul 3. Mărimea profitului contabil - 20 de mii de ruble.;. Suma impozabilă - 25,000 RUB .. Tax - 5 mii RUB (0,2 · 25) ..
Să presupunem că valoarea diferenței de profit se explică prin faptul că o anumită cantitate din costurile contabile recunoscute anterior. Apoi, ea în contabilitate:
(25 - 20) = 0,2 · 1 mie Rub..
așezări fiscale, determinate de volumul profiturilor:
Prevederile Regulamentului privind contabilitatea
Profitul net (mii RUB.):
- excluzând AR 20-5.0 = 15,0
- conform PBU 20.0-1.0 = 19,0
Valoarea fiscală nu va afecta valoarea profitului net în buhotchetnosti de formare, fixat pe MF. 09 (SHE) și 77 (IT). PNO - MF. 99, astfel încât în profit, care este distribuit în cadrul companiei, aceasta este luată în considerare.
IFRS și impozitul pe profit amânat
Metodologia ED IFRS este determinată de:
PSN - impozit% pentru prognoza;
HBP - BP impozitate.
În conformitate cu IFRS, datorie privind impozitul amânat în favoarea unei prelevări fiscale pentru a face un profit, de plătit în perioadele care vor veni mai târziu.
Se determină valoarea este simplu: de a face calcule prin substituirea valori numerice corespunzătoare algoritmului descris mai sus.
Contabilizarea impozitului pe venit amânat: răspunsuri la întrebările
Întrebarea numărul 1. Care este venitul sau cheltuielile privind impozitul pe venit numit „condiționată“? Este posibil să se calculeze mărimea?
Răspuns. Sub veniturile condiționate (costuri) implică o măsurare numerică a impozitului pe profit, care se calculează pentru datele contabile.
Întrebarea numărul 2. Care este impactul pe linia de jos IT?
Răspuns. Cel mai adesea, prezența contribuie la creșterea impozitului pe venit. Ca urmare a scade profitul net.
Întrebarea numărul 3. În cazul în care a reflectat IT și IT?
Răspuns. Size, și este reflectată în bilanț. Posibilele modificări sunt înregistrate în contul rezultatului financiar.
Întrebarea numărul 4. Ce parte din profitul companiei ar trebui să fie transferate la buget? Care este rata de impozitare este relevantă astăzi?
Răspuns. Acesta este un impozit federal, iar rata de bază rămâne la 20%. Bugetul federal este direcționat de 3%, regional - 17%.
Întrebarea numărul 5. Care este structura calculată ED?
Răspuns. Se compune dintr-o ea, ea, care rezultă în contabilitate fiscală în perioada următoare. În procesul de a face afaceri există o mare varietate de venituri și cheltuieli, nu sunt fixe în mod egal în contabilitate contabile și fiscale. Diferențele în metodologia de determinare a masei profitului impozabil, și transferat la trezoreria statului, tangibil. Pentru a evita, marja de eroare utilizată temporară și permanentă, care să permită atât lega calculul profiturilor. Existent de contabilitate internă postulate corespund maximal cu IFRS, cu toate că unele diferențe.