Contractul de activitate comună
Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documentele pentru contabil
Problema în cazul în care pentru a obține bani pentru a pune în aplicare un nou proiect sau face o altă activitate, multe organizații decid prin semnarea unui acord de joint-venture. Contractorii combină contribuțiile lor și lucrează împreună cu scopul de a profita.
Ce ar putea fi o contribuție la activitatea comună? Cine trebuie să țină evidențe contabile? Fie pentru a deschide un cont separat de verificare? Lee a creat un parteneriat este obligat să se înregistreze la autoritatea fiscală în scopuri fiscale de venit din societatea în comun? În ceea ce distribuit venit pentru impozitul pe profit în scopuri fiscale în rândul participanților? Este un parteneriat pentru TVA în sine? Pe aceste și alte întrebări încercăm să răspundem în acest articol.
Reglementarea juridică a problemelor de activități comune este consacrat gl.55 Codul civil. Codul civil se referă la acordul privind un acord de parteneriat activitatea în comun.
Potrivit acordului de parteneriat (acordul privind activitatea în comun), două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să combine contribuțiile lor și să lucreze împreună, fără o entitate juridică pentru profit sau de a realiza alte scopuri decât cel legal (st.1041 GKRumyniya).
Ce ar putea fi o contribuție la activitatea comună? Tot ceea ce este adus la o cauză comună: poate fi bani, bunuri și echipamente, active necorporale, cunoștințe profesionale și alte, competențe și abilități, și chiar relațiile de afaceri. În același timp, depozitele presupune a fi egale în valoare, cu excepția cazului în caz contrar rezultă din contract. Evaluarea monetară a contribuției de către părți a contractului de comun acord. Acestea sunt prevederile st.1042 GKRumyniya.
Contabilitate și fiscalitate
Una dintre părțile contractante își asumă responsabilitatea pentru gestionarea afacerilor generale, în numele tuturor partenerilor. Puterile sale trebuie să fie confirmată printr-o procură emisă de către ceilalți parteneri, sau a unui acord încheiat în formă scrisă (st.1044 GKRumyniya).
Contabilizarea proprietate parteneriat obișnuit se desfășoară separat de activele și pasivele unui camarad, un caz general de conducere.
Și dacă doriți să păstrați înregistrările contabile, în cazul în care partidul însărcinat cu gestionarea afacerilor comune, este pe sistemul simplificat de impozitare? După cum se știe, astfel de instituții ar trebui să fie efectuate numai pe baza unor registre contabile fiscale reprezentând venituri și cheltuieli (st.346.24 NKRumyniya). la încheierea acordului privind activitatea în comun a persoanei juridice nu apare: ar trebui să fie luate în considerare aici următoarele. acord de parteneriat simplu nu este supus înregistrării, chiar și la notar, cu excepția cazului participanții înșiși, pe bază de voluntariat nu va face acest lucru. Capitolul 26.2 din normele „sistem fiscal simplificat“ se aplică organizațiilor și întreprinzătorilor individuali. Ca un simplu parteneriat nu face parte din una, nici alta, ea nu se supune prevederilor gl.26.2 Codului Fiscal.
Astfel, este necesară contabilizarea separată a activității în comun acord.
Cine trebuie să țină evidențe contabile? În cazul în care membrii unui parteneriat general, sunt atât persoane juridice, și fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, de contabilitate este încredințată unei persoane juridice (st.1043 GKRumyniya).
Și dacă nu există nici un acord între participanți persoanelor juridice? De exemplu, acordul încheiat între antreprenorii privați. Se pare că, încă o dată, legea a permis un incident. Instruiți nu entitate contabilitate comportament parte, nu se poate contracta. Deoarece, în conformitate cu normele contabile st.1043 GKRumyniyavedenie ar trebui să fie încredințată uneia dintre părțile la contractul de persoane juridice. Deci, în acest caz, de contabilitate este încredințată unuia dintre antreprenorii privați.
În cazul în care contractul privind activitatea comună este o organizație străină, care efectuează contul de venituri și cheltuieli ale unui astfel de parteneriat în scopuri fiscale ar trebui să fie efectuate de către partea română la această problemă, căruia i se încredințează de afaceri, în conformitate cu contractul. Această cerință n. 2, art. 278 NKRumyniya.
Ministerul Finanțelor a elaborat „instrucțiuni de reflectarea în operațiunile contabile legate de punerea în aplicare a acordului de parteneriat“ speciale [1]. Mai mult decât atât, ar trebui să fie, de asemenea, ghidat de PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare“. [2]
19/02 se referă contribuțiile partenerilor în întreprinderi mixte cu investiții. Pentru a ține cont de operațiunile conturilor financiare ale planului de investiții prevăzute sch.58 „Investiții“, într-un subcont 4 „, depozitele în cadrul unui acord de parteneriat." Transferul de proprietate într-un parteneriat simplu înregistrat utilizând conturi derecunoașterea proprietate contabile: sch.91 „Alte venituri și cheltuieli“. Diferența dintre valoarea reziduală a bunurilor transmise și valoarea estimată a acestuia este recunoscută ca fiind rezultatul financiar al tranzacției de afaceri.
Luați în considerare reflectarea operațiunilor în cadrul contractului privind activitatea comună pe un anumit exemplu.
Ltd. „Falcon“ este situat pe sistemul comun de impozitare. OOO „Impuls“ a activității lor este plătitor UTII. Menținerea afacerilor generale și de contabilitate care îi sunt încredințate SRL „Falcon“.
„Falcon“ SRL ca o contribuție la vehiculele transferă activitățile comune. (Înlocuire) Valoarea inițială a vehiculelor este de 1,1 milioane de ruble. amortizarea cumulată - 200 000 ruble.
OOO „Impuls“, ca o contribuție la a face bani, în valoare de 1,2 milioane de ruble.
Contabilitate și fiscalitate la compania „Falcon“ - un camarad, un lider afacerile generale
După cum sa arătat mai sus, proporția membrilor presupuse a fi egale. Prin urmare, pentru compania „Falcon“, volumul investițiilor financiare în asocierile în participație se ridică la 1,2 milioane de ruble.
Cum să ia în considerare rezultatul financiar din transferul de active imobilizate în asocierile în participație? Trebuie să perceapă TVA-ul, în același timp? Ce se poate face cu TVA la astfel de active imobilizate, în cazul în care înainte de a fi fost supus la o deducere?
Acesta nu este recunoscut de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transfer de contribuabili de proprietate, în cazul în care are un caracter de investiții, în special, este o contribuție la participanții la parteneriate simple (punctul 3 Articolul 39 din revendicările 4 NKRumyniya). În consecință, operațiunea de transfer de vehicule care nu sunt venituri impozabile și TVA (st.278 revendicarea 1, revendicarea 2 revendicării 1 NKRumyniya articolul 146).
La calcularea impozitului pe proprietate să fie ghidați articolul 2 ZakonaRumyniya „Cu privire la impozitul pe proprietate“ [4]. Fiecare dintre participanți a contractului privind activitatea comună de impozitare în scopuri fiscale proprietate ia în considerare proprietatea, pe care a făcut ca o contribuție, precum și porțiunea de proprietate, pe care a primit ca partea sa de proprietate, stabilit în cadrul activităților comune.
În exemplul nostru, „Falcon“ SRL este plătitor de taxa pe proprietate pe vehicule. În plus, compania „Sokol“, rapoarte vehiculele într-un parteneriat simplu, ar trebui să fie excluse din proprietatea amortizabile, deoarece aceste vehicule nu le folosesc deja în fabricarea propriilor produse.
Contabilitatea și impozitarea activităților comune (simplu parteneriat)
Contribuțiile participanților privind bilanțul la activitățile lor comune sunt reflectate în capitalurile proprii în același cont 80 subcont 2 «Contribuții tovarășilor.»
Proprietatea este făcută de către participanții la activitățile comune este luată în considerare în evaluarea prevăzută în contract și pe baza documentelor justificative privind detașarea: facturi, acte de primire și transmitere, primire a comenzii de numerar de credit, extras de cont bancar.
Deoarece vehiculele utilizate într-un parteneriat simplu, sunt proprietatea comună și sunt utilizate pentru producerea de produse ale parteneriatului, taxa de amortizare pe autovehicule, cu un participant autorizat ia în considerare ca parte a costurilor asociate cu producerea și vânzarea acestor produse.
Cheltuielile pentru achiziționarea de materiale (produse petroliere), sunt luate în considerare, precum și în cursul normal al activității, conturile contului de valori materiale în corespondență cu conturile de decontare. Ca parte a materialelor costurile sunt contabilizate pe baza documentelor primare: conosamente, scrisori de trăsură.
În contabilitate, un parteneriat general următoarele mențiuni trebuie să fie:
În ceea ce privește impozitarea, nu apar următoarele întrebări: dacă obligația creată de către asociația de a se înregistra la autoritatea fiscală în scopuri fiscale a veniturilor din asociații în participațiune să prezinte declarații privind impozitul pe profit? Este un parteneriat platitor de TVA?
Articolul 19 NKRumyniyaustanovleno că contribuabilii și plătitori de taxe de ca organizații și persoane fizice, care, în conformitate cu obligația de a plăti impozite NKRumyniyavozlozhena, respectiv, și taxe (sau). Administrarea simplă nu este contribuabil și nu fac obiectul înregistrării cu autoritățile fiscale, din moment ce nu este o persoană juridică, și, prin urmare, nu recunoaște societatea (articolul 48 GKRumyniya revendicarea 1).
Conform revendicării 1 st.289 NKRumyniyanalogoplatelschiki, indiferent dacă acestea au obligația de a plăti impozite și (sau) plăți în avans a taxelor, în special pentru calculul și plata a obligației fiscale, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și taxa cu autoritățile fiscale în locația lor, și locația fiecare unitate corespunzătoare declarațiilor fiscale separate în modul prevăzut de prezentul articol. Prin urmare, declarația de impozit pe venit reprezentat doar de contribuabili și de parteneriat simplu nu este obligat să le reprezinte.
Problema de plată a TVA-ului reglementat de alin. 3.3.3 Recomandări metodologice. Marfa (lucrări, servicii), implementat în cadrul activității comune supuse TVA-ului în procedura generală. Nr TVA la cota de profit primit de fiecare dintre asociați după plata tuturor taxelor, inclusiv TVA.
Astfel, un simplu parteneriat este obligat să perceapă TVA pe veniturile. Și pe baza revendicărilor 1 la revendicarea 2 st.171 NKRumyniyaprinyat dedus TVA pe materiale, lucrări și servicii.
Trebuie remarcat faptul că la capitolul 21 prevede prezentarea NKRumyniyane a unei declarații fiscale separată atunci când vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul activităților comune. Prin urmare, tranzacțiile de vânzare a mărfii (lucrări, servicii) produse ca parte a acordului cu privire la activitățile comune sunt reflectate în liniile libere 180 - 210 din secțiunea I din decontul de taxa, împreună cu alte vânzări de mărfuri (lucrări, servicii), efectuate de organizație asupra activității sale de bază. Valoarea taxei plătite furnizorilor de mărfuri (muncă, servicii) achiziționate pentru operațiuni, a recunoscut obiectul impunerii, efectuate în cadrul activităților comune sunt înregistrate ca declarațiile fiscale 368 de sub-secțiunea „deducerile fiscale.
Vom continua reflectarea în operațiunile contabile ale parteneriatului simplu.
Venitul rezultat este inclus în venituri nefuncțional de „Falcon“ și este supusă impozitării în mod normal.
Contabilitate la compania „Impuls“
În contabilitate, OOO „Impulse“ ca venituri non-exploatare vor fi reflectate.
Reamintim că, în conformitate cu termenii exemplul nostru, OOO „Impuls“ este plătitor UTII. Am nevoie să ooo „Impuls“ la plata impozitului pe venit pe venitul primit? După cum se știe, platitorii UTII nu plătesc impozit pe venit. Cu toate acestea, pentru a pretinde 4 st.278 venituri NKRumyniyaotnosit a primit nici un venit din activitatea principală, precum și la veniturile non-exploatare, adică venituri din alte activități.
Astfel, veniturile din joint-venture la „Impuls“ Ltd. este supusă impozitării la rata de 24%.
La rezilierea contractului de parteneriat simplu lucrurile transferate în proprietate comună și de utilizare (sau) a partenerilor, au oferit tovarășii lor a revenit fără compensații, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul părților (st.1050GKRumyniya).
În conformitate cu revendicarea 5 p.1st.251 NKRumyniyaimuschestvo obținute în cazul încetării contractului de parteneriat simplu nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în intervalul de plată în jos.
Venitul primit de către o parte în formă de remunerare, cu participarea sa într-un parteneriat simplu, precum și veniturile încasate la ieșirea dintr-un parteneriat simplu ca un exces de costul de returnare a proprietății asupra valorii proprietății înainte de a participanților văd ca o contribuție la acest parteneriat special, considerate venituri parte nefuncționare ( articolul 250 NKRumyniya revendicarea 9). În contabilitate fiscal, acest venit este inclusă în baza de impozitare pentru calculul impozitului pe profit pe profit în perioada de raportare (impozit), atunci când a fost obținut proprietatea.
În cazul în care rezilierea acordului de parteneriat și restituirea părții de proprietate a apărut diferența negativă dintre evaluarea de returnare a bunurilor și evaluarea pe care proprietatea a fost transferată anterior în cadrul acordului de parteneriat, diferența nu este recunoscută ca o pierdere în scopuri fiscale (Secțiunea 6 st.278 NKRumyniya ).
Luați în considerare aceste operațiuni, utilizând condițiile din exemplul 1. Să adăugăm că în timpul autovehiculelor din amortizarea contractului a fost evaluată în valoare de 500 000 de ruble.
În contabilitate, un parteneriat general se va face cablare:
Dacă în timpul perioadei de funcționare a vehiculelor într-un joint-venture care sunt amortizate integral, contribuția participantului care a făcut instrumentele de bază va fi rambursat integral în numerar sau alte active.