Grupul consolidat al contribuabililor (KGN) crearea, responsabilitatea participanților, contabilitate și
Grupul consolidat al contribuabililor (CTG) - o asociație voluntară a organizațiilor create pentru plata impozitului pe venit asupra rezultatelor financiare agregate ale întregului grup.
punctul KGN de creare a impozitului pe venit se calculează pe baza rezultatelor agregate ale tuturor participanților KGN. Aceasta este, impozitul pe venit este calculat aproximativ în cazul în care toți participanții au fost KGN o singură organizație. Acest lucru face posibil pentru a rezuma câștigurile și pierderile într-un singur KGN, care oferă avantajul de impozitare.
Grupul de companii este format din două societăți „A“ și „B“. La profit impozit de la sfârșitul anului A este egal cu 100 de milioane. Ruble, iar organizarea pierderea fiscală B de 70 de milioane. Ruble.
În condiții normale, Organizația A trebuie să plătească impozit pe venit de la 100 de milioane. Ruble, iar organizația B nu plătește taxa.
Dacă organizația A și B au creat un grup consolidat de contribuabili, pentru impozitul pe venit al taxei, iar rezultatul se adaugă la impozitul plătit 30 de milioane de ruble (100 - 70) ..
KGN este creat cel puțin cinci perioade de impozitare pentru impozitul pe venit.
REAG parte responsabilă
participanții CTG desemnează un partid responsabil, care este o procedură specială calculează, este supusă impozitului pe venit, și este o declarație, care include informații cu privire la toate KGN.
Partea responsabilă KGN este contabilitate fiscală bază de impozitare consolidată pe baza informațiilor din registrele fiscale ale fiecărui membru al grupului. Baza fiscală consolidată este determinată de CTG pe baza contabilității de angajamente ca suma aritmetică a veniturilor tuturor membrilor grupului, minus suma aritmetică a costurilor tuturor participanților săi. Diferența negativă este recunoscut pierderea grupului consolidat al contribuabililor.
Alte impozite participanți KGN plătească ei înșiși.
Termenii în asociere KGN
Uniți în KGN numai în timp ce îndeplinesc patru condiții:
una dintre organizațiile viitorului KGN implicate direct sau indirect în capitalul social al altor organizații, grupuri și proporția participării sale la fiecare dintre ele - cel puțin 90%;
împreună toate organizațiile viitorului KGN plătit pentru anul precedent, cel puțin 10 de miliarde de ruble. TVA, accize, impozitul pe venit și impozitul pe extracția de minerale (cu excepția „obiceiurile“ ale taxelor);
în cursul aceluiași an, veniturile tuturor organizațiilor, potrivit situațiilor financiare sa ridicat la nu mai puțin de 100 de miliarde de ruble.;
Pentru a se alătura grupului consolidat al contribuabililor organizație românească trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
nu în procesul de restructurare sau eliminare;
procedurile de insolvență nu ar trebui să fie inițiate (faliment);
mărimea activelor nete depășește valoarea (cota) capitalul social.
rezidenții zonelor economice speciale;
organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale (STS UTII UAT) fără impozit pe venit, care sunt scutite de impozitul pe venit sau să plătească impozit pe venit la cota zero de plată;
bănci, cu excepția cazurilor în care toate celelalte companii din acest grup sunt băncile (similar cu rata stabilită pentru societățile de asigurare, fonduri de pensii private și titluri profesionale ale participanților pe piață, altele decât băncile);
alți membri ai grupului consolidat contribuabililor;
plătitorii de taxa de afaceri de jocuri de noroc;
Astfel, ele nu pot deveni părți la CTG, în special: uproschentsam, vmenenschiki, educaționale și organizații medicale care se aplică cota de impozitare la zero pe profit, precum și orice organizație ale căror active nete nu depășesc capitalul social.
Contabilitate în KGN
În contabilitate, conturi cu un membru al grupului consolidat sunt menținute într-un cont separat 78 „Decontări cu membrii unui grup consolidat de contribuabili.“
Informații privind soldul contului 78 „Decontări cu membri ai unui grup consolidat de contribuabili“, dezvăluite în bilanț cu privire la constitutivă de către grupuri de articole „Accounts Receivable“ secțiune. II sau secțiunea „active curente“ „Conturi de plătit“. V „Datoriile curente“, precum și în notele la bilanț.
Contabilizarea impozitului pe profit
Fiecare participant KGN ar trebui să mențină înregistrări contabile, de a genera contabilitate și prezentarea în situațiile financiare informațiile cu privire la impozitul pe venit, în conformitate cu normele stabilite de PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit organizațiilor“.
Diferențele permanente și temporare sunt determinate de participanți KGN bazate pe veniturile și cheltuielile acestora sunt incluse în baza de impozitare consolidată, în conformitate cu standardele KGN KGN NKRumyniyadlya.
Pentru membrii obișnuiți ai grupului, acest lucru înseamnă înlocuirea contului 68 „Calcularea impozitelor și taxelor,“ subcont 68 de profit în detrimentul 78 (deoarece calculul impozitului pe venit, acestea nu conduc).
Iată câteva exemple de tranzacții care pot apărea între participanți KGN:
Debit de credit 99 78
Avantajele CTG
Aceasta reduce valoarea impozitului pe venit și valoarea controlului fiscal:
participanții CTG însumate câștigurile și pierderile din performanța fiecăreia dintre ele - adică, consolidarea bazei de impozitare;
Tranzacție încheiate între organizațiile KGN nu sunt supuse controlului formei de transfer. Excepție: Tranzacția, obiectul care - mineralele extrase - minerale obiect de impozitare extracția impozitării cu utilizarea ratei dobânzii.
Astfel, putem concluziona că introducerea Institutului Român de consolidare contribuabil are o tendință pozitivă, deoarece are ca scop optimizarea impozitării profitului, precum și simplificarea administrării fiscale.
dezavantaje KGN
Cu toate acestea, trebuie remarcat și momente negative, de exemplu, condiții foarte stricte pentru aderarea la grup, care oferă posibilitatea de a utiliza doar o serie limitată de preferințe mare contribuabil.
Există încă întrebări cu privire la contabilitate și taxe? Pune-le pe ecran de echilibru.
„Active privind impozitul amânat pierderea grupului consolidat al contribuabililor“ Fondul „National“ active privind impozitul amânat pierderea grupului consolidat al contribuabililor „Descrierea problemei Legislația fiscală a deciziilor pierderilor din România, care este membru al unui grup consolidat de contribuabili ... (continuare - KGN) se formează. contabilitate ratele de impozit pe venit participanții unui grup consolidat de contribuabili 1. Fiecare participant kGN.
rezultatele unui audit fiscal domeniu al grupului consolidat al contribuabililor. - în termen de trei luni (n și în cazul în care inspecția fiscală a grupului consolidat al contribuabililor - .. în termen de 10 zile de la primirea actului (a grupului consolidat al contribuabililor) Exemplu №1 contribuabilul a primit comiterea actului. infracțiune fiscală. Atunci când verificarea grupului consolidat a contribuabililor în această decizie poate conține.
5 de stabilire a obligațiilor unui membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili (inclusiv plata.
(20 de zile - în timpul unui control fiscal al grupului consolidat de contribuabili), de la data primirii cererii. dreptul de a cere de la entitatea auditată (grup consolidat de contribuabili) documentele deja depuse la taxa. controalelor fiscale ale entității auditate (grup consolidat de contribuabili). Această restricție nu se aplică.
grup consolidat de contribuabili a prezentat un membru responsabil al grupului. Contribuabilul (un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili.
plătitorilor de taxe și responsabilitățile unui grup consolidat de contribuabili. Angajații de administrare fiscală, așa cum era deja.
(20 de zile - în timpul unui control fiscal al grupului consolidat de contribuabili), de la data primirii cererii. rezultatele unui audit fiscal domeniu al grupului consolidat al contribuabililor - o perioadă de trei luni (n.
la cererea contribuabilului, un participant responsabil al grupului consolidat al contribuabililor, plătitor de colectare sau de agent fiscal. ) Sau transferate către contribuabil (Partea responsabilă grup consolidat de colectare contribuabil mai devreme, agent fiscal).
Organizațiile românești care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, profiturile recunoscute (valoarea monetară.
în special un audit fiscal câmp al grupului consolidat al contribuabililor (KGN): para. 4, p. 2.
ordinea de formare a bazei de impozitare a grupului consolidat al contribuabililor (CTG). Astfel, pierderile suportate de participanți.
reflectă veniturile și cheltuielile membru al unui grup consolidat de contribuabili, au format baza fiscală consolidată.