Grupul consolidat al contribuabililor - prima cunoștință
Trimitere e-mail
Ce este un grup consolidat de contribuabili?
Grupul consolidat al contribuabililor - o asociație voluntară a organizațiilor profit contribuabililor pe baza acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili în modul și în condițiile prevăzute de Codul fiscal. în scopul calculării și plății impozitului pe profit corporativ, ținând cont de rezultatul financiar total al activității economice a datelor contribuabililor (Sec. 1, Art. 25.1 NKRumyniya).
Scopul unui grup consolidat
În cazul unui grup consolidat al contribuabililor care urmează să fie stabilită baza de impozitare consolidată pentru impozitul pe venit, care este definit ca suma aritmetică a veniturilor tuturor membrilor acestui grup, redusă cu suma aritmetică a costurilor tuturor participanților săi.
Atunci când această diferență este negativ, în conformitate cu capitolul 3.1 pierdere NKRumyniyapriznaetsya a grupului consolidat al contribuabililor.
Având în vedere că, ca urmare a însumarea veniturilor și cheltuielilor tuturor membrilor grupului într-un rezultat trebuie să fie luate în considerare de pierderi în raport cu una sau mai multe organizații care fac parte din grup, valoarea impozitului pe venit poate fi optimizat prin crearea unui grup consolidat de contribuabili care urmează să fie plătite în buget.
Ca un beneficiu suplimentar, este de remarcat faptul că membrii unui grup consolidat de contribuabili nu depune declarații fiscale la autoritățile fiscale cu privire la locul lor de înregistrare, în cazul în care nu primiți venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare consolidată a grupului. Aceste venituri includ venituri impozitate la rate sau venituri diferite, în cazul reținerii și plății impozitului pe venit la sursă.
de raportare fiscală și plata taxei se efectuează în cadrul întregului grup membru responsabil al grupului, pe baza datelor contabile de impozitare primite de la alți membri ai grupului consolidat al contribuabililor.
Condițiile de creare a grupului consolidat și participarea la
Condițiile care trebuie îndeplinite pentru a crea un grup și participarea la ea este acum destul de greu. În acest sens, se poate presupune că înființarea grupului consolidat al contribuabililor este un fenomen izolat.
Principalele limitări pentru a crea un grup consolidat ar trebui să includă următoarele:
- grup consolidat pot fi stabilite organizații, cu condiția ca o singură entitate, direct și (sau) indirect implicate în înregistrate (stoc) de capital alte organizații și proporția acestei participări la fiecare organizație este de cel puțin 90 de procente (n 2 linguri 25,2 NKRumyniya ..);
- valoarea totală a TVA, accize, profit și impozitul pe profit de extracție minerale pentru perioada anterioară (cu excepția sumelor TVA referitoare la circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale) ar trebui să fie de cel puțin 10 de miliarde de ruble. (Podp.1 revendicarea 5 st.25.2 NKRumyniya.);
- valoarea totală a veniturilor (pentru toate organizațiile din valoarea totală) pentru perioada anterioară ar trebui să fie de cel puțin 100 de miliarde de ruble. (Podp.2 st.25.2 NKRumyniya revendicarea 5);
- activele totale trebuie să fie de cel puțin 300 de miliarde de ruble. (Podp.3 revendicarea 5 Art. 25.2 NKRumyniya).
Participanții grupului consolidat al contribuabililor pot fi doar organizații plătitoare de impozit pe venit în „ordinea generală.“ . Asta este, nu poate participa la organizarea grupului consolidat:
- aplicarea regimurilor fiscale speciale,
- sunt rezidenți ai zonelor economice speciale,
- cu eliberarea de la plata impozitului pe venit.
Băncile, companiile de asigurări, participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, fondurile de pensii private ar putea crea un grup consolidat, ca parte a intereselor lor profesionale. De exemplu, o bancă poate intra numai în grupul consolidat al contribuabililor, în care toți membrii trupei sunt bănci.
Procedura de stabilire a unui grup consolidat
Activitățile grupului consolidat pe baza prevederilor capitolului 3.1 acord NKRumyniyai privind înființarea grupului, cerințele pentru care sunt definite la articolul 25.3 din Codul fiscal. Un grup poate fi creat pentru o perioadă de cel puțin doi ani.
Acordul privind crearea grupului de contribuabili pe unul dintre participanți sunt obligați să calculeze și să plătească impozit pe profit pentru grupul consolidat.
Această parte oferă aceleași drepturi și poartă aceleași responsabilități ca și contribuabilii de impozitul pe venit.
Tratatul privind instituirea unui grup consolidat al contribuabililor care fac obiectul înregistrării la autoritatea fiscală la locul organizației - membrul responsabil al grupului.
obligațiile financiare ale participanților
După cum sa menționat mai sus, obligația de a transfera la bugetul de impozit pe venit aplicate unui participant responsabil în cadrul grupului consolidat. Pentru a crea o rezervă pentru membrii trupei de impozit pe venit lista fondurilor de partid responsabile.
Astfel de fonduri obținute de un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili care nu sunt recunoscute în venitul său luate în considerare în scopul determinării bazei de impozitare, potrivit unui nou paragraf 44 alineatul 1 al articolului 251 din NKRumyniyai care nu sunt recunoscute cheltuielile luate în considerare în formarea costurilor participante de a aplica aceste fonduri în conformitate cu punctul 48.14 al articolului 270 din Codul fiscal.
„Permiteți accesul de profit a fiecărui membru al unui grup consolidat de contribuabili și fiecare dintre subdiviziunile lor separate, în profitul agregat al grupului este determinat de un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili ca media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (costuri salariale) și proporția din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a membru sau unități distincte, respectiv, în numărul mediu de salariați ( Cheltuielile pentru salarii), iar valoarea reziduală a bunurilor amortizabile „(alin. 6, art. 288 NKRumyniya).
Prin urmare valoarea profitului se determină pe baza cotei de profit obținute și profitul obținut grupul de contribuabil consolidat agregat.
La enumerarea valoarea taxei (plata în avans) către bugetele părții responsabile ar trebui să se ghideze după următorul principiu:
- plata impozitului (plată în avans) la bugetul federal se efectuează la locația sa, fără distribuirea sumelor membrilor grupului;
- plata taxelor subektovRumyniyaosuschestvlyaetsya bazat pe profitul atribuibil fiecărui participant din cadrul grupului consolidat și rata de impozitare aplicabilă în teritoriile în care membrii respectivi ai grupului consolidat.
În cazul neplății (plata parțială) a impozitului pe venit responsabil grupuri de părți interesate paragraful 11 al articolului 47 NKRumyniyapredusmotren procedură specială de colectare a taxelor:
- în primul rând, recuperarea se face în detrimentul numerar și numerar în băncile membru responsabil al grupului;
- în al doilea rând, recuperarea se face în detrimentul numerar și numerar în bănci de membri ai grupului;
- în locul al treilea, colectarea se face în detrimentul altor bunuri ale părții responsabile;
- În etapa a patra, recuperarea se face în detrimentul altor bunuri ale trupei.
Caracteristici ale controalelor fiscale ale grupului consolidat
În general, un audit de birou al grupului consolidat al contribuabililor se efectuează în mod obișnuit prevăzut de Codul fiscal. pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și documentele prezentate de către membrul responsabil al grupului, precum și pe baza documentelor disponibile autorității fiscale.
Dacă este necesar, recuperarea documentelor suplimentare autorității fiscale solicitante documente numai din partea responsabilă.
Toate explicațiile și documentele necesare cu privire la un grup consolidat al contribuabililor la organul fiscal, la cerere, este un membru responsabil al grupului.
Ordinea inspecției fiscale câmp al grupului consolidat al contribuabililor definit un nou articol 89,1 NKRumyniya.
Fiți atenți la următoarele puncte:
1. Testul poate fi efectuat în zona (în interior), orice membru al grupului. Dacă în imposibilitatea de a oferi o cameră pentru inspecție acolo, verificarea se efectuează la locația autorității fiscale.
2. Decizia privind auditul grupului consolidat face autoritatea fiscală, care a efectuat înregistrarea cu membrul responsabil al grupului.
3. Testul poate fi efectuat de către toți membrii echipei.
4. În același timp, poate fi efectuată independent membrii echipei de audit cu privire la taxe, care nu sunt supuse calculul și plata grupului consolidat.
5. Perioada de inspecție - 2 luni. Dar perioada de testare poate fi prelungit cu numărul de luni egal cu numărul de membri ai grupului, dar nu mai mult de un an.
6. Documentele revendicate verifică să fie prevăzută pentru 20 de zile.
7. Legea ca urmare a inspecției fiscale la fața locului trebuie să fie disponibile în termen de trei luni de la data întocmirii certificatelor privind auditul. Actul este predat membrul echipei responsabil în termen de 10 zile de la data publicării.
8. obiecții scrise cu condiția un membru responsabil al grupului de către autoritatea fiscală în termen de 30 de zile de la data primirii instrumentului.
La sfârșitul o scurtă trecere în revistă a noilor prevederi ale Codului Fiscal. asociate cu introducerea unui grup consolidat de contribuabili, ar trebui să acorde o atenție la distribuirea responsabilității în caz de neplată sau plata incompletă a impozitului pe profit membru responsabil al grupului consolidat, în cazul punctelor de Date cu caracter nefiabile (non-divulgare).
Paragraful 4 al articolului 122 NKRumyniyapredusmotreno că, dacă un calcul eronat al cuantumului impozitului pe venit și, în consecință, este incompletă din cauza plății mesajului de date false (neraportat), a afectat caracterul complet al grupului fiscale consolidate a contribuabililor participant, atunci acest lucru nu este recunoscut ca o infracțiune.
Responsabilitatea în acest caz, noul articol 122,1 NKRumyniyavozlozhena pe partea care a furnizat date false. Pentru această încălcare prevede răspunderea în mărime de 20% din impozitul neachitat sau 40%, atunci când actele sunt comise intenționat.
concluzie
Practica de a plăti impozit pe totalitatea activităților mai multor organizații ale persoanelor juridice distincte noi la RF.
Cum de succes va abordarea propusă, doar timpul va spune. Putem presupune că, în cazul implementării cu succes a inovațiilor prevăzute de prezenta lege, cerințele pentru grupul consolidat va fi redus, precum și posibilitatea de plată a impozitului pe venit rezultatele totale ale lucrării va fi accesibilă unei game mai largi de contribuabili.