Procedura de calcul a TVA - în special la 10, exemplul metode
Valoarea TVA de plată se calculează ca produs al bazei de impozitare a taxei rata dobânzii. Cu toate acestea, determinarea bazei de impozitare este o mulțime de dezbatere între contabili.
elemente de impozitare
În TVA-ul, precum și orice alte taxe au elementele sale. Acestea sunt enumerate în capitolul 21 din Codul fiscal. Acestea sunt:
Determinarea bazei de impozitare
După cum sa menționat deja, baza de calcul a TVA stabilită în conformitate cu prevederile art. 153 din Codul fiscal.
bază numerică pentru calcularea impozitelor poate fi:
- Veniturile din vânzarea de bunuri și drepturi de proprietate, precum și executarea de lucrări și servicii.
- Venituri din contracte de agenție, vânzarea întreprinderii ca un complex de proprietate.
- Veniturile provenite din vânzarea de bunuri, vvezonnogo pe teritoriul țării noastre.
- Altele.
motive legitime
TVA Toate elementele sunt determinate în conformitate cu legile fiscale ale țării, și anume, în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal.
Pentru a încărca în mod corespunzător bazei de impozitare TVA trebuie să fie înmulțită cu rata de impozit pe această tranzacție.
Formula este următoarea: trebuie să perceapă TVA pentru toate tranzacțiile, care este supusă taxei în conformitate cu legislația fiscală. Dar, mai întâi, trebuie să se calculeze în mod corespunzător baza de impozitare într-o anumită perioadă fiscală.
Pentru a permite o anumită sumă a bazei de impozitare este necesar să se pornească de la:
- data expedierii;
- data plății (parțială sau totală).
Pentru includerea în baza de impozitare trebuie să fie luate eveniment foarte devreme. Pornind de la acest principiu, și calculat TVA-ul într-o anumită perioadă fiscală.
În cazul în care contribuabilul este livrat mai întâi bunurile, și în următoarea perioadă fiscală a primit numai de plată, este necesar să se calculeze TVA-ul în trimestrul în care a existat un transport.
La fel trebuie să acționăm în cazul în care prima a fost de plată, și apoi expediate. Veniturile din vânzări se determină pe baza venitului contribuabilului pentru un anumit produs.
Este demn de amintit că transferul liber de proprietate asupra bunurilor și proprietatea nu este veniturile din vânzarea lor, și nu este inclusă în baza de impozitare TVA.
ratele aplicate
TVA, există 3 rate diferite:
Aceste rate se aplică pentru tranzacții diferite, care sunt enumerate la articolul 164 NKRumyniya.
De exemplu, rata de 0% este utilizat în punerea în aplicare a:
- bunuri vvezonnyh teritoriul țării a zonelor libere de controlul vamal;
- acorduri internaționale;
- conducte de transport de petrol și gaze;
- asigurarea populației naționale de energie electrică;
- furnizarea de material feroviar rulant;
- alte tranzacții enumerate la art. 164 din Codul fiscal.
Calculul TVA-ului la 10%, se efectuează în punerea în aplicare:
- anumite alimente - laptele și produsele sale, carne și păsări de curte, în greutate în viu, de prelucrare a produselor alimentare și a cărnii de pasăre, pâine și produse de panificație;
- pentru copii produse - saltele, paturi pentru copii, scaune cu rotile, articole de papetărie școală, pantofi pentru copii
- materiale tipărite periodice;
- creșterea vitelor specii. Porcii sunt de asemenea incluse în acest articol;
- produse de îngrijire a sănătății și a produselor farmaceutice;
- și legume, inclusiv cartofi.
Punerea în aplicare a altor bunuri impozitate la cota de 18% din baza de impozitare.
Calculul este efectuat (metode)
Există mai multe metode de calcul al TVA-ului:
- Metoda de adaos;
- metoda de plăți parțiale;
Metoda plus pentru a determina valoarea TVA pe baza valorii adăugate directe. În acest fel, putem determina direct bazei de impozitare - valoarea adăugată.
O metodă detaliată de calcul se poate observa în tabelul de mai jos:
Această metodă nu se aplică categoriei de eficiente, cu toate că în multe țări europene, este o metodă de utilizare pentru calcularea TVA-ului.
Pentru a înțelege cum să calculeze TVA-ul, este necesar să se dea exemple. SRL „Beta“ este angajată în extracția și prelucrarea peștelui.
- 1,850,470 ruble - pește (somon), întreprinderile din România;
- 7500 485 ruble - pește (somon) întreprinderi situate în afara România.
Pentru aceeași perioadă fiscală, compania a achiziționat bunuri în valoare, inclusiv TVA:
- 580 de mii de ruble - materiale;
- 490 580 ruble - mijloace fixe;
Calculul taxei. Valoarea impozitului stabilit:
somon de punere în aplicare, în conformitate cu revendicarea. 3 linguri. 164 NKRumyniyaoblagaetsya la o rată de 18%. În consecință, valoarea TVA-ului pe această tranzacție este:
1845470 * 18% = 333 084.6 ruble
Punerea în aplicare a somonului în străinătate este impozitat la o rată de 0%, documentele justificative în compania „Beta“ sunt
1,702,525, 5-128 933-103 421 = 1 470 171,5 ruble.
Aplicarea deducerii fiscale
Articolul 171 NKRumyniyaskazano că fiecare plătitor de TVA are dreptul de a reduce valoarea impozitului datorat în valoare de deduceri fiscale.
Pentru a lua valoarea deducerea „de intrare“ TVA, adică TVA pentru bunurile achiziționate de către contribuabil. Cu toate acestea, nu orice „mers“ TVA se poate deduce cu privire la aplicarea.
Pentru a face acest lucru, există anumite condiții:
- Muncă, servicii, drepturi de proprietate și bunurile trebuie să fie luate la contabilitate.
- Acestea ar trebui să fie utilizate pentru operațiuni care sunt supuse impozitării TVA-ului.
- Pentru bunurile achiziționate sau drepturile de proprietate, precum și serviciile și lucrările trebuie să fie o factură cu o sumă dedicată de impozitare;
Scădeți de la „ieșire“ TVA-ul sunt următoarele valori ale taxei:
- care a fost plătit agenți fiscale, conform revendicării. 4 linguri. 173 NKRumyniya;
- care au fost suportate de cumpărător și vânzător de bunuri a fost plătit la buget;
- care a prezentat contribuabilului de contractanți;
- care sunt calculate de către contribuabil în efectuarea de construcții și lucrări de instalare pentru propriile nevoi;
- care sunt calculate din sumele de plata totală sau parțială a mărfii.
Este demn de amintit faptul că deducerea TVA-ului se face numai pe baza facturilor, vânzătorul contribuabil expus.
În astfel de cazuri, gestionarea organizării operațiunilor contabile, a făcut organizația românească, care este parte la astfel de acorduri.
responsabilitățile contribuabilului a incredintat cealaltă parte, care este concesionarul sau mandatarului.
Factura pentru bunurile sau drepturile de proprietate, precum și furnizarea de lucrări sau de servicii, pune acordul participantului.
Pentru tranzacțiile care au loc în cadrul acestor acorduri, sub rezerva acelorași dispoziții privind utilizarea deduceri fiscale, la fel ca în modul normal, așa cum este specificat în art. 171 din Codul fiscal. Nu există caracteristici ale aplicării deducerilor.
Un participant Sledkov în cadrul unor astfel de contracte, care efectuează evidența trebuie să țină o contabilitate separată a operațiunilor privind contractele și operațiunile din activitățile obișnuite. Fiecare operațiune este luată în mod separat.
Cum este distribuția TVA-ului la OCHO și UTII aici.
Se calculează și plata TVA la buget, fiecare contabil trebuie să fie conștienți de unele particularități de calcul și de plată.
Separat păstrează aceste cărți în noul an nu este necesară. Acestea vor fi formate în mod automat în timpul formării declarației.