Procedura de calculare a TVA
Ordinea de calcul al TVA-ului
Procedura de calcul a taxei este stabilită de art. 166 și 173 NC. Valoarea TVA-ului, la fel ca majoritatea celorlalte impozit român, stabilit de singur contribuabil. Valoarea taxei datorat bugetului (NDSbyudzh) se determină pe baza fiecărei perioade fiscale calculate ca suma totală a taxei redusă cu valoarea deducerilor (NDSvych) și a crescut valoarea taxei care trebuie recuperată (NDSvosst). Suma de impozit calculată total este definit ca rata de impozitare corespunzătoare (Art), procentul bazei de impozitare (NB); și producția și vânzarea de produse, care este impozitat la rate diferite, valoarea totală calculată a TVA este rezultatul adăugării valorii taxei calculate separat ca procentele ratele fiscale corespunzătoare bazelor de impozitare corespunzătoare:
Trebuie avut în vedere faptul că în cazul în care valoarea deducerilor fiscale în orice perioadă fiscală depășește valoarea totală calculată a taxei bazate pe TVA-ul redus, atunci perioada fiscală TVA, bugetul nu se plătește, iar această diferență este rambursabil sau creditate contribuabilului în modul prevăzut de articolul . 176 NC.
TVA percepută contribuabilului la dobândirea bunurilor (de muncă, servicii) sau efectiv plătite acestora la importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse pot fi finanțate prin diferite surse.
În special, aceste sume de TVA ar putea fi:
- luate deduse atunci când se calculează valoarea TVA de plată la bugetul (punctul 171, 172 NC.);
- incluse în prețul bunurilor achiziționate, lucrări și servicii (paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal ..);
- perceput la cheltuieli care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit corporativ (paragraful 5 al articolului 170 din Codul fiscal ..);
- acoperite din surse proprii ale întreprinderilor sau întreprinzătorilor individuali.
În plus față de informațiile furnizate în figura 8.6,
trebuie remarcat următoarele puncte.
1. Una dintre premisele pentru adoptarea cumpărătorului prezentat de către vânzător de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate (inclusiv comision, un agent care implementează în numele său) sumele deducerii TVA-ului este prezența a facturii.
În conformitate cu art. 169 NC factură este un document care servește drept bază pentru suma prezentată de deductibile fiscal sau recuperate. Contribuabilul are obligația de a întocmi o factură, pentru a ține evidența jurnalele primite și facturi emise, de cumpărare și de vânzare registre.
Facturile nu sunt compilate pe tranzacții de vânzare a titlurilor de valoare (cu excepția de brokeraj și servicii de intermediere), precum și bănci, companii de asigurări și fonduri de pensii private din operațiuni care nu sunt supuse impozitării. Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) și transferul drepturilor de proprietate, precum și pregătirea facturilor în avans sunt stabilite de către vânzător în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate sau de a primi avansuri. documentele contabile primare de decontare și, precum și valoarea facturii a TVA este alocat separat. Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), care nu sunt supuse impozitării, precum și eliberarea contribuabilului din responsabilitățile respective, în conformitate cu art. NC 145 în decontare, documentele contabile primare și facturi realizate sau inscripția este ștanțat „Fără impozit (TVA).“
Factura semnat de șeful și contabilul-șef al organizației sau a altor persoane autorizate. Factura, expus vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și transferul sunt specificate de către vânzător (contribuabilul) drepturile de proprietate:
Ar trebui specificate factura, expus la primirea avansurilor:
2. Contribuabilul este obligat să țină o evidență separată a valorilor TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, care sunt utilizate atât pentru impozabilă și nu fac obiectul operațiunilor de TVA. În lipsa evidenței contabile separate a valorii TVA-ului deductibil și nu sunt supuse costurilor luate în considerare la calcularea impozitului pe profit organizațiilor (impozitul pe venitul personal pentru întreprinzători individuali) nu este inclus. Menținerea înregistrări separate, nu sunt neapărat numai în perioada fiscală în care ponderea costului de producție de bunuri scutite de TVA (locul de muncă, servicii) nu depășește 5% din valoarea totală a costurilor totale de producție.
3 Trebuie amintit faptul că, în unele cazuri, valoarea TVA-ului primit de către contribuabil la deducere pentru bunurile (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturile de proprietate sunt supuse recuperării, în conformitate cu alin. 3 din art. 170 NC. Termenii și dimensiunile TVA recuperabile sunt prezentate în tabel.
Condițiile de recuperare a TVA acceptate anterior pentru deducerea de către contribuabil
Termeni de recuperare a TVA