Sistemul fiscal - o colecție de taxele stabilite de autoritățile de stat, precum și

Sistemul fiscal - o colecție de taxele stabilite de autoritățile de stat, precum și metodele și principiile de impozitare. Principiile sistemului fiscal:

• universalitate - acoperirea taxelor tuturor subiecților economici care primesc venituri;

• Stabilitate - stabilitatea tipurilor de impozitare și a ratelor de impozitare a lungul timpului;

• Egalitate de-stres - colectarea taxei corespunzătoare la aceleași tarife pentru toți contribuabilii;

• Obligatoriu - impozit forțată; inevitabilitatea plății acesteia;

• independența entității în calculul și plata taxei;

Sistemul fiscal al oricărei țări include diferite tipuri de taxe. În funcție de subiectul impozitării, relațiile dintre contribuabil și stat se disting:

• Impozite directe - percepute direct pe veniturile sau bunurile entităților de afaceri și nu pot fi ușor de mutat de către cei care, potrivit legii să plătească impozite la stat, la alte entități (impozit pe venit, impozitul pe profit, impozitele pe proprietate, etc.);

• Impozitele indirecte - sunt instalate sub formă de suprataxe la prețul bunurilor și tarifelor pentru servicii. Aceștia sunt acuzați de fapt cu consumatorul, chiar dacă contribuabilul a statului efectuează întreprinderi comerciale sau industriale (taxa pe valoarea, accize adăugată - taxe incluse în prețul bunurilor de consum: sare, tutun, băuturi alcoolice, taxe vamale, impozitul pe vânzări, etc.).

În funcție de organismul care colectează taxele și le gestionează, distincția între taxele locale și naționale. Pentru nivel național, de regulă, sunt impozitul pe venit, impozitul pe venit, taxe vamale etc. locale. - impozitul funciar, impozitul pe proprietate și altele.

În scopul utilizării taxelor sunt împărțite în generale și speciale. General destinate finanțării cheltuielilor bugetelor de stat și locale, fără a stabili pentru un anumit tip de cheltuieli. Taxele speciale sunt alocate.

Fiecare impozit include profile din următoarele elemente de bază: subiect, obiect de impozitare, impozit, impozit reținut la sursă, scutirea de impozit, retragerile de ordine, penalități fiscale.

Persoana impozabilă (sau contribuabil) - o persoană fizică sau juridică căreia i obligația de drept la plata taxei.

Obiectul taxei - este ceva care este supus impozitării. Obiectul taxei poate fi: veniturile curente, costuri, activități, proprietate, etc. Legea privind impozitul indică unitățile de măsură a obiectului de impozitare (unitățile monetare - în impozitul pe salarii, profit, hectar, acru - în impozitul pe teren; oameni. - în taxa sondaj).

impozit Sursa - veniturile din care se plătește impozit (salariu, dividende, profituri, etc.).

Cota de impozitare (t) - valoarea unitară de evaluare fiscală. Rata poate fi solid (set în valoare absolută pe unitate de impozitare) sau lobară (stabilită în% prin obiect impunerea). Distinge rata medie și marginale de impozitare. Prima descrie proporția veniturilor fiscale, al doilea - majorarea taxei în raport cu creșterea veniturilor.

Ratele de impozitare reprezintă un element esențial al taxei, realizând în practică funcția și principiile de impozitare fiscală. Există diferite metode de construcție a cotei de impozitare (Fig. 11.1).

Fig. 11.1. Progressive, proporționale și regresiv

În funcție de modul în care rata de impozitare se disting:

• impozitarea proporțională, care utilizează aceeași rată, indiferent de valoarea din venitul impozabil. În acest caz, ponderea veniturilor fiscale rămâne constantă, indiferent de valoarea venitului (Fig. 11.1, a doua linie). câștig de impozitare T3T4 este creșterea Y1Y2 veniturilor;

• impozitare progresivă - impozitare, în care rata de impozitare crește cu venituri, respectiv, ponderea veniturilor fiscale în creșteri de creștere a veniturilor (Figura 11.1, linia a.). câștig fiscal al T1T2 mai mare creștere a venitului Y1Y2;

• impozitare regresivă - impozitare în care se reduce rata de impozitare. Impozitele pot fi regresive, chiar și la rata de impozitare neschimbat. În orice caz, cota de impozit regresiv a impozitului pe venit ca o creștere a veniturilor scade (fig. 11.1, în linie). câștig de impozitare T5T6. Y1Y2 mai mică decât creșterea venitului;

Relația dintre veniturile obținute fiscale de stat (Q) și ratele de impozitare (t) este descrisă de curba Laffer (Fig. 11.2).

Conform acestei curbe, venitul maxim de guvern fiscală prevede o anumită rată (optimă) fiscală (topt) corespunzătoare. Depășirea acestui nivel (înainte de T1) conduce la pierderea stimulentelor de muncă, de investiții, inhibă NTP, încetinește creșterea, care, în cele din urmă, reduce veniturile și venituri (Q1

În cele din urmă, legea fiscală prevede diferite tipuri de sancțiuni (amenzi de diferite dimensiuni de până la răspunderea penală) pentru încălcări în domeniul fiscal: evaziune fiscală, întârzierea plăților fiscale, includerea în declarația fiscală de informații false, etc.