Spațiu de contabilitate fiscală de închiriere
Facturile primite de la locator, care fac obiectul înregistrării, indiferent de data plății specificată în serviciul lor
Organizația (LLC) contracte de leasing:
1) birouri și spații industriale, plata se face la locator în luna următoare expirării unei luni;
2) echipamente tehnologice utilizate în scopul activității principale, chiria va fi transferată în contul proprietarului în fiecare lună, cel târziu la data de 5 a lunii care urmează expirării unei luni (de fapt, plata se face neregulat și nu în suma totală a chiriei lunare).
În ambele cazuri, proprietarul în fiecare lună (ultima zi a lunii) sunt prevăzute acte de servicii și facturi prestate.
Organizația este o contabilitate de angajamente fiscale.
În ce moment ar trebui să ia în considerare costul de închiriere în calculul impozitului pe venit și a pus în aplicare o deducere de TVA (înregistrată în registrul de achiziție), în prima și a doua cazuri?
Fie contabil legitim pentru cheltuielile de închiriere pentru scopuri fiscale în ultima zi a fiecărei luni, indiferent de data plății?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În această situație, data recunoașterii cheltuielilor pe contractul de închiriere, în ambele cazuri, va fi data prezentării actului locatorului serviciilor prestate. În acest caz, data plății acestor servicii este lipsită de relevanță.
Dreptul la deduceri fiscale în ceea ce privește serviciile de chiriaș dobândite are loc atunci când arta stabilită. 172 NKRumyniyauslovy indiferent de data lor de plată.
Dispoziții generale privind leasing stabilite de articolele 606-625 din Codul civil, potrivit căruia locatorul în temeiul contractului de închiriere chiriaș este de acord să ofere proprietatea de plată pentru posesie și folosință temporară sau pentru utilizarea temporară.
Chiriasul este obligat să plătească o taxă pentru utilizarea proprietății (chirie) (alin. 1, art. 614 din Codul civil). În această ordine, termenii și condițiile de plată pentru închiriere stabilite prin contractul de închiriere, care, în acest caz, trebuie să se facă în scris (Sec. 1, art. 609 din Codul civil).
În scopuri fiscale, leasing proprietate este furnizarea de servicii. Potrivit p. 5, art. 38 NKRumyniyauslugoy fiscal, orice activitate rezultatele care nu au o expresie materială, vândute și consumate în cursul acestei activități. Servicii de implementare sunt recunoscute servicii plătite de către o persoană la alta (p. 1, Art. 39 din Codul fiscal).
Servicii Consumarea sub leasing, locatarul suportă cheltuielile. În scopuri fiscale, veniturile sunt recunoscute costurile justificate și documentate costurile suportate (suportate) de către contribuabil. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).
Bazat. revendicări 10, n. 1 lingura. 264 Plățile NKRumyniyaarendnye pentru activele închiriate sunt înregistrate în alte cheltuieli asociate cu vânzări (sau) de producție și.
Procedura de recunoaștere în conformitate cu angajamente de cheltuieli stabilite art. 272 din Codul fiscal.
Conform p. 1 lingura. 272 NKRumyniyaraskhody luate în scopuri fiscale se stabilesc în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent de momentul plății efective de numerar și (sau) alte forme de plată și sunt determinate ținând seama de dispozițiile articolelor 318-320 din Codul fiscal.
În acest caz, pentru a stabili data recunoașterii cheltuielilor trebuie să se bazeze pe condițiile de închiriere, deoarece costurile sunt recunoscute în (fiscal) perioadei contabile în care aceste costuri sunt suportate pe baza termenilor tranzacțiilor (punctul 2 p. 1, art. 272 din Codul fiscal). În cazul în care acordul nu conține astfel de termeni și legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, costurile distribuite în mod independent contribuabilul.
Paragraful 3, n. 7, art. 272 NKRumyniyapredusmotreno trei posibile opțiuni pentru determinarea datei de punere în aplicare sub forma plăților de leasing cu titlu de cheltuieli pentru active închiriate:
- data plății, în conformitate cu termenii contractelor;
- data depunerii documentelor către contribuabil, sunt baza pentru calculele de produs;
- ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
În conformitate cu prevederile n. 2 linguri. 171 NKRumyniyai n. 1 lingura. 172 NKRumyniyasummy TVA percepută unui contribuabil la achiziționarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse sunt deductibile. În acest caz, trebuie să îndeplinească anumite condiții, și anume:
- utilizarea serviciilor achiziționate pentru tranzacțiile care sunt recunoscute supuse TVA-ului;
- Servicii de adopție în contabilitate;
- prezența și în mod corespunzător executate expuse de către vânzător a facturii;
- disponibilitatea documentelor primare relevante.
cumpărător de plată a fost pe territoriiRumyniyauslug nu este o condiție prealabilă pentru aplicarea deduceri fiscale.
clienții de facturare Compania USN cu o sumă dedicată TVA. În acest caz, taxa în buget nu sunt plătite. Instanțele convenite cu retragerea autorității fiscale la un contribuabil are obligația de a transfera la bugetul taxei pe valoarea adăugată în suma alocată în facturi.
Impozitul pe profit
Circumstanțele: litigioasă Decizia societatea a avut loc pasibil de o amendă, el a fost rugat să plătească o sumă de arierate la TVA și impozitul pe venit, amenzi și penalități.
Soluție: În cererea este respinsă, deoarece compania a vandut imobiliare obiecte de entități interdependente, a stabilit faptul understating veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.