Contractul de contabilitate de leasing și aspectele fiscale
Ministerul Finanțelor, în clarificări sale a declarat în repetate rânduri că Legea cu privire la furnizarea de servicii pentru închirierea de bunuri imobile nu este document primar obligatoriu și este necesară pregătirea acesteia. Cu toate acestea, câteva luni în urmă, numărând specialiștii au luat punctul de vedere opus, subliniind necesitatea de a face actul lucrărilor efectuate în cadrul contractului de închiriere. Cum să fie în această situație, contabilii? Deci, există o nevoie pentru compilarea acestui document? Din articol, veți învăța răspunsul la acest lucru și alte probleme presante. De exemplu, aspectele juridice ale leasingului imobiliar, precum și privind procedura de impozitare și contabilitate chiriaș venituri și proprietar.
Șeful grupului de audit intern al companiilor „BEST. Property Management "
Dispoziții generale privind arendă
Ca o regulă, sub chiria de leasing de birouri se înțelege una sau mai multe camere din clădire pentru a fi utilizate în scop de birou. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 130 din Codul civil a bunului imobil (proprietăți imobiliare) este tot ceea ce este ferm conectat la sol, adică, obiecte, mutați-le fără daune disproporționate în scopul lor, inclusiv clădiri, structuri. Astfel, o cameră separată în clădire este imobil.
Ordinea de încheierea și executarea unui acord de închiriere imobiliare este reglementată atât de dispozițiile generale ale Codului civil, contractul de închiriere cuprins în secțiunea 1 din capitolul 34, „Contracte de leasing“, precum și regulile de la punctul 4, care reglementează închirierea de clădiri și structuri. În acest caz, se acordă prioritate alineatul 4 din regulile din capitolul 34 din Codul civil, astfel cum acestea sunt speciale în raport cu regulile generale. Aceste norme sunt pe deplin aplicate și de închiriat camere individuale.
Acordul de închiriere, ca orice tranzacție, cel puțin una dintre părți este o persoană juridică trebuie să fie închisă într-o formă scrisă simplă (cop. 1 alin. 1, art. 161 din Codul civil).
În conformitate cu contractul de închiriere a unei clădiri sau a structurii locatorul se obligă să transfere pentru posesie și folosință temporară sau pentru utilizarea temporară a clădirii chiriaș sau structura (alin. 1, art. 650 din Codul civil). Transferul unei clădiri sau structuri de către locator și acceptarea acesteia de către locatar se efectuează pe actul de transfer sau alt document privind transferul semnat de către părți (Art. 655 din Codul civil).
La rezilierea contractului de închiriere a clădirii sau structurii închiriate se restituie locatorului, în conformitate cu normele care decurg din transferul unei clădiri sau structuri de către locator la locatar.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 654 din Codul civil al contractului de închiriere a unei clădiri sau structuri trebuie să includă valoarea chiriei. În lipsa convenită de către părți, în scris, termenii valoarea chiriei unui contract de leasing o clădire sau structură nu este încheiat. În acest caz, atunci când plata pentru chirie a clădirii sau a structurii este stabilită în contract pe unitatea de suprafață a unei clădiri (construcții), chiriile sunt stabilite pe baza sumei efective transferate locatarului clădirii sau structurii (p. 3 al art. 654 din Codul civil).
În practică, valoarea chiriei în leasing, în cele mai multe cazuri, biroul se stabilește după cum urmează: o anumită cantitate de chirie pe lună sau pe an pe metru pătrat.
acord de înregistrare
În practică, contractele de închiriere a unui spațiu separate, pentru a evita complicații inutile de a trebui să se înregistreze contractul, în majoritatea cazurilor, sunt realizate in mai putin de un an; la expirarea contractului se încheie un nou acord.
În conformitate cu articolul 19.21 din Codul Contravențional al nerespectării procedurii stabilite de înregistrare de stat a drepturilor de bunuri imobile și tranzacții cu ea pasibilă de o amendă administrativă pentru persoanele juridice de la 30 la 40 de ruble tu-syach.
Executarea documentelor pentru efectuarea plăților către costurile
În practică, atunci când închirierea unei proprietăți este de multe ori se pune întrebarea: care sunt documentele primare care confirmă veniturile cheltuielilor chiriaș și proprietarul necesare? Are proprietarul trebuie să semneze lunar cu actul chiriaș de lucrări executate (servicii)? În centre de afaceri mari, în cazul în care numărul de sute de chiriași, semnând cu fiecare dintre ele „act care furnizează servicii pentru închirierea spațiilor“ necesită o mulțime de timp și forță de muncă. Cu toate acestea, firmele de contabili chiriaș, uneori vă faceți griji dacă au motive să atribuie chiria ca o cheltuială de contabilitate și raportare fiscală în absența unui astfel de act? Încearcă să înțelegi.
Codul civil relațiile de arendă sunt reglementate de capitolul 34, precum și poziția serviciilor cu plată - cap 39. La paragraful 2 al articolului 779 din Codul civil este o explicație că regulile din capitolul 39 se aplică contractelor pentru furnizarea de servicii de telecomunicații, medical, veterinar, audit, consultanță și servicii de informare , servicii, servicii turistice și alte servicii de formare. Capitolul 34 nu conține nicio referire la faptul că, pentru anumite dispoziții din contractele de închiriere a unui acord de servicii poate fi aplicat. În consecință, contractul de închiriere nu este un serviciu, ci un fel separat de afaceri.
Aceste motive au loc în organizații, indiferent de semnarea actului de servicii de recepție și de transmisie, cu atât mai mult că cerința pentru pregătirea actelor de servicii de primire și transmitere sub formă de rentă sau din Codul fiscal și nici legislația contabilă nu prevede. "
În timp ce FNS numit serviciu de închiriere, aceasta recunoaște totuși că elaborarea actului bilateral nu este necesară.
În ceea ce privește emiterea facturilor locatarului, factura tradițională de leasing emisă în ultima zi a fiecărei luni.
Veniturile și cheltuielile proprietar. Contabilitate și fiscalitate
contabilitate
Taxa pe valoarea adăugată
În cazul în care proprietarul este plătitor de TVA, venitul său pe chirie și servicii suplimentare sunt supuse TVA-ului (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Dacă spațiul chiriaș este un cetățean străin sau organizații străine acreditate în România, chiria nu va fi supuse TVA-ului (Sec. 1, art. 149 din Codul fiscal).
Impozitul pe profit
Venituri din închirierea bunurilor sunt înregistrate în venituri din vânzarea, în cazul în care contractul de închiriere a spațiilor este principalul (sau unul dintre principalele) activitatea (alin. 1, art. 249 din Codul fiscal). In alte cazuri, acestea sunt venituri nefuncționare (n. 4, v. 250 RF).
În organizațiile care sunt angajate în închirierea de spații de birouri în mod regulat, de regulă, există o varietate de costuri. Printre acestea se numără:
- costurile de utilitate (taxa de alimentare cu apă, pentru serviciile de alimentare cu energie termică în cadrul contractelor încheiate organizații care furnizează direct sau ca subsubscriber prin intermediul rețelei de conectare (element 545 CC RF).);
Costurile chiriaș. Contabilitate și fiscalitate
Impozitul pe profit
La chiriaș în legătură cu costurile chiriei de birou, de asemenea, să apară. Să discutăm unele dintre ele.
Contabilitatea va fi următoarea detașare:
Procedura pentru plata TVA la contractul de închiriere a proprietății de stat
În cazul în care proprietarul (și proprietarul bunului imobil) sunt autorități publice, guvernele locale și chiria închiriate de proprietate de stat (proprietate federal, subektovRumyniyaili proprietate municipală), locatarul devine un agent fiscal și este obligat să calculeze baza TVA (art. 161 din Codul fiscal). În conformitate cu alineatul 3 al articolului 161 din baza de impozitare este definită ca valoarea chiriei ținând cont de taxa. Baza de impozitare este determinată de agentul de impozitare separat pentru fiecare produs închiriate de proprietate. În acest caz, agenții fiscale trebuie chiriașii care sunt obligați să calculeze, să rețină din veniturile plătite de către proprietar, și să plătească la buget suma corespunzătoare taxei.
Valoarea taxei de plătit la buget, calculat și plătit agenții fiscale pe tot ecranul (pag. 4, v. 173 RF). Care reziduurile sunt supuse unor clienți plătite suma taxei - agenții fiscale pe baza documentelor care confirmă plata sumelor fiscale (element 171 RF NC.).
Dreptul la aceste deduceri au cumpărători - agenti fiscali care sunt înregistrate la autoritățile fiscale, și care acționează în calitate de contribuabil. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al deducerile fiscale efectuate pe baza documentelor care confirmă plata sumelor de impozit reținute de către agenții fiscale.
Plățile de leasing includ TVA este de 23 600 ruble. pe lună. Suma TVA transferată la buget, în același timp cu chiria.
Debit 20 de credit 26 76-20 000 de ruble. - chiria pentru o lună acumulate;
Debit Credit 19 68 / A - 3 600 ruble. (. 23 600 ruble x 18/118%) - TVA percepută pentru chirii;
Debit 76 Credit 51-20 000 rub. - remite chiria pentru o lună;
68 Debit / Credit 51 A - 3 600 ruble. - este listat în TVA la buget (să îndeplinească sarcinile unui agent fiscal).
În aceeași lună, circumstanțele au apărut pentru a face deductibile TVA, detașări reflectat: