Deoarece vânzătorul a calculelor în cel
Care este diferența cursului de schimb și de decontare
Diferența cursului de schimb de la vânzător - este suma cu care crește sau scade valoarea conturilor rublei de primit, în cazul în care prețul de mărfuri (lucrări, servicii) furnizate de contract în unități convenționale (în continuare -.. Cu) sau în valută (în continuare - moneda). Diferențele de curs valutar sunt datorate modificărilor cursului de schimb. e., sau o monedă străină pentru rubla rusească.
Problema dacă diferența de curs de schimb, atunci când avansuri
- sau este setat la y. . F (valută) și plătită în ruble;
- sau instalate și a plătit într-o monedă (pentru exporturi).
Calculul diferențelor de curs valutar
În diferențele de contabilitate și de schimb sunt calculate în același mod în scopul aplicării impozitului pe venit.
1) în ultima zi a fiecărei luni până la o lună, cumpărătorul va rambursa datoria de a tine;
2) la data rambursării datoriei de către cumpărător.
Aceste date sunt numite date de conversie.
În cazul în care prețul bunurilor (lucrări, servicii) este setat la y. . E, sau valută, și a plătit în ruble, diferența de curs de schimb se calculează după cum urmează:
În cazul în care prețul bunurilor (lucrări, servicii) este stabilit și plătit într-o monedă (pentru exporturi), diferența de curs de schimb se calculează după cum urmează:
Calculul diferențelor de curs valutar Aplica pentru ajutor financiar.
Diferența cursului de schimb este pozitiv, în cazul în care la data de rata de conversie. e. sau moneda a devenit mai mult decât a fost la data expedierii sau data conversiei anterioare. În acest caz, valoarea datoriei cumpărătorului înainte de a crescut.
Diferența cursului de schimb este negativ, în cazul în care la data de rata de conversie. e. sau valută a scăzut în comparație cu rata, care a fost data livrării sau data conversiei anterioare. În acest caz, valoarea datoriei cumpărătorului a scăzut în fața ta.
Situația 2. Cumpărătorul este parțial plătit pentru mărfuri (lucrări, servicii) în avans. În acest caz:
- în parte, plătite în avans, nu apar diferențe de curs de schimb;
- într-o parte a conturilor restante de primit (sold debitor cont 62) diferențele de curs valutar apar și se calculează în același mod ca și în cazul 1.
Exemplu de calcul a diferenței de curs de schimb în cazul în care prețul este stabilit în moneda și plătită în ruble
rata de schimb dolar american stabilit de Banca Centrală, sa ridicat la:
- la 02.03-59 RUR / USD;.
- la 31.03-59.5 RUR / USD.
Diferențele de calcul Exemplu de schimb în calculele în moneda (pentru export)
rata de schimb dolar american stabilit de Banca Centrală, sa ridicat la:
- la 02.03-59 RUR / USD;.
- la 31.03-59.5 RUR / USD.
Dacă efectul diferenței cursului de schimb TVA
În cazul în care prețul bunurilor (lucrări, servicii) este setat la y. e. sau valută, dar plătibile în ruble, diferențele de curs valutar rezultate din scopuri contabile și fiscale, calculul TVA-ului nu afectează și pe deplin înregistrate la venituri sau cheltuieli în calculul impozitului pe venit (p. 4 din art. 153 din Codul fiscal).
diferenta de curs de contabilitate
- pozitiv - în alte venituri;
- negativ - în alte cheltuieli.
diferențele de curs de înregistrare Toate anunțurile sunt după cum urmează:
Contabilizarea diferențelor de schimb pentru impozitul pe venit
Diferențele de curs valutar calculate pentru fiecare dată de conversie incluse:
- pozitiv - în veniturile nonoperating (p 11 punctul 250 din NC ..);
- negativ - costuri decât cele de exploatare (revendicările 5 la revendicarea 1, articolul 265 din NC ...).
Declarația de impozit pe venit recunoscute la data fiecărei diferențe de schimb nu sunt eliminate și se reflectă:
- pozitiv - în cantitatea totală de nefuncționare line venituri 100 Anexa N 1 Fișa 02; (6.2 Procedura de umplere declarație.)
- Negativ - valoarea totală a costurilor de regie pe linia 200 Anexa 2 la N Fișa 02 (n forma declarație 7.2 Procedură.).
Exemplu. Contabile și fiscale cont de diferenta de curs de schimb în cazul în care prețul este stabilit în moneda și plătită în ruble
rata de schimb dolar american stabilit de Banca Centrală, sa ridicat la:
- la 02.02-58 RUR / USD;.
- la 02.03-59 RUR / USD;.
- la 31.03-59.5 RUR / USD;.
- la 01.04-59.3 RUR / USD.
- contabilitate fiscală recunoaște veniturile (fără TVA), în valoare de 585 de mii de ruble. ($ 10 000 x 50% x 59 ruble / US $ 342200 + RUB - 52 200 ruble ....);
- contabil recunoaște veniturile din TVA în sumă de 690,300 de ruble. (. 11 $ 800 x 50% x 58 ruble / US $ la 800 $ + 11 x 50% x 59 ruble / dolar ...);
- percepe TVA în valoare de 105,300 de ruble. (10 000 x 50% x 59 ruble / dolar. X 18% + 52 200 ruble.) Și ia deducerea TVA, calculată cu avansul în mărime de la 52 200 ruble.
Vanzatorul recunoaște în scopuri fiscale:
Declarația de impozit pe venit pentru trimestrul I, pe linia 100 Anexa 1 la N Fișa 02 diferențele de curs de schimb pozitiv în valoare de 2950 de ruble vor fi reflectate.
Declarația de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului se va reflecta:
- pe linia 100 Anexa N 1 Fișa 02 - diferențele de schimb pozitive în valoare de 2950 ruble.
- pe linia 200 Anexa 2 la N Fișa 02 - pierdere de schimb valutar în valoare de 1180 de ruble.
Înregistrările contabile vor fi luate în considerare sunt:
Exemplu. Contabilitate și contul fiscal al diferențelor de curs de schimb în calculele în moneda (pentru exporturi)
rata de schimb dolar american stabilit de Banca Centrală, sa ridicat la:
- la 02.02-68 RUR / USD;.
- la 02.03-69 RUR / USD;.
- la 31.03-68 RUR / USD;.
- la 02.04-70 RUR / USD.
Vânzător Cumpărător a enumerat avansul în sumă de 340 de mii de ruble. ($ 10 000 X 50% x 68 RUR / USD.).
Vânzătorul a recunoscut în veniturile fiscale și contabile în valoare de 685 de mii de ruble. ($ 10 000 X 50% x 69 RUR / USD. + 340 000 rub.).
Cumpărătorul a transferat restul de bani în valoare de 350 de mii de ruble. ($ 10 000 X 50% x 70 RUR / USD.).
Vanzatorul reflecta în contabilitate fiscală:
- 31.03 în cheltuielile de nefuncționare - diferențe de curs valutar negative, în valoare de 5000 de ruble. ($ 10 000 x 50% (68 ruble / dolar - 69 ruble / dolar) ...);
- 02.04 în venituri non-exploatare - câștig de schimb valutar în valoare de 10 000 de ruble. (10 000 x 50% (70 ruble / dolar - .. 68 RUR / USD).).
Declarația de impozit pe venit pentru trimestrul I, pe linia 200 Anexa 2 la N Fișa 02 - pierderea de schimb valutar în valoare de 5.000 de ruble.
Declarația de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului se va reflecta:
- pe linia 100 Anexa N 1 Fișa 02 - diferențele pozitive ale cursului de schimb în valoare de 10 000 de ruble.
- pe linia 200 Anexa 2 la N Fișa 02 - pierdere de schimb valutar în valoare de 5.000 de ruble.
Postările sunt după cum urmează:
Contabilizarea diferențelor de curs de schimb de la STS
Uproschentsam în diferențe de curs de schimb de contabilitate nu reflectă. În acest caz, obiectul de impozitare ( „venituri“ sau „venituri minus cheltuieli“) nu contează. La urma urmei, vânzătorul include numai veniturile care valoarea rublei care a venit în contul bancar sau în numerar (Sec. 5, Art. 346.17, p. 3 al art. 346.18 din Codul fiscal). Recalcula datoria la cumpărător pentru a schimba cursul de la. e. (monedă) nu este necesară cu USN.