Contracte în unități

Gashin N. .. Pentru directorul general al SRL "Audit KONEKS-T"

Partenerii pot stabili prețul în unitățile condiționate de contract. Și în acest caz, prestatorul de servicii de plată pot apărea diferențe de valoare, cu excepția 100 la sută plată în avans.

Conditii de plata a contractului

Paragraful 2 al articolului 317 din părțile civile kodeksaRumyniyarazreshaet la acord stabilesc că obligațiile sunt plătibile în ruble în sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în unități. De plătit în ruble sumă poate fi calculată la cursul de schimb oficial sau unități convenționale la data stabilită prin lege sau prin acordul părților. Aceasta este, în cazul în care valoarea este indicată în unități arbitrare, iar calculul se face în ruble, apar diferențele de sumă.

Diferențele de la sistemul comun

În primul rând, ia în considerare situația în detaliu, în care agenția de turism utilizează un sistem comun de impozitare.

Prețul contractului se stabilește la data plății

Veniturile non-exploatare și cheltuielile sunt luate în considerare diferențele de sumă care rezultă din contribuabil, în cazul în care suma pasivelor și activelor sunt calculate în conformitate cu părțile convenite rata de schimb de unități monetare convenționale la data vânzării (capitalizare) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, nu se potrivește cu efectiv primite (plătite ) suma în ruble. Suma veniturilor diferență recunoscute (n punctul 7 271 Codul fiscal ..) sau un volum (v revendicarea 9 272 Cod Venituri ..):

- vânzătorul - data rambursării datoriilor pentru mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, precum și în cazul pre-plată - data vânzării de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;

- cumparatorul - la data rambursării datoriei pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), bunuri, proprietate sau alte drepturi, iar în cazul plății în avans - la data achiziției de mărfuri (lucrări, servicii), bunuri, proprietate sau alte drepturi.

În cazul în care părțile au convenit să utilizeze rata de unitate standard la data plății, cumpărătorul, listarea o plată în avans în ruble, a respectat obligația în baza contractului, precum și diferențele de valoare în ceea ce privește suma plătită în evidențele fiscale nu apar.

În conformitate cu termenii contractului costul serviciilor turistice în 1000 sa ridicat la. e. (fără TVA), în acest caz, acesta oferă 100 la sută plată în avans.

În ciuda faptului că la acea dată în curs. e. a fost de 34 de ruble. operator de turism reflectă în veniturile înregistrările fiscale din vânzarea la data primirii plății integrale, adică în valoare de 36.000 de ruble.

Suma de diferențe și nici vânzătorul, nici cumpărătorul nu apare.

În conformitate cu termenii contractului costul serviciilor turistice în 1000 sa ridicat la. e. (exclusiv taxa pe valoarea adăugată). În același timp, acesta prevede o plată în avans de 60 la sută, iar 40 la sută din costul rămase pentru a fi listate timp de cinci zile după livrarea de servicii.

Prețul contractului este determinat de cursul de schimb la data plății.

titlu trece în momentul în care serviciile sunt prestate.

Agent de turism acceptat pentru servicii de contabilitate fiscală în valoare de 35.200 de ruble.

Prețul contractului se stabilește la data expedierii

În cazul în care prețul contractului este stabilit la momentul expedierii, valoarea plății finale poate fi determinată numai în momentul expedierii. În consecință, la data expedierii părților trebuie să stabilească orice sumă suplimentară sau datoria pentru valoarea realizată.

În primul caz, vânzătorul trebuie să returneze fondurile în mod inutil.

În al doilea - cumpărătorul va remite o taxă pentru a stabili prețul contractului.

Deci, în această situație, diferența suma în ceea ce privește suma preplătită în evidențele fiscale ale părților este, de asemenea, nu există.

Agent de turism reflecta costul serviciilor în valoare de 34.000 de ruble.

Diferențele sumă cu „sistem fiscal simplificat“

În aplicarea „simplificat de impozitare“ cu obiectul „minus cheltuieli de venituri“, diferențele de valoare nu apar, deoarece contribuabilul are dreptul de a recunoaște costul beneficiilor (venit) numai după plata în numerar. În plus, la punctul 3 din articolul 346.17 din kodeksaRumyniyachetko fiscal scris: contribuabilii nu includ în venituri și valoare diferențele de costuri în cazul în care în temeiul obligației de contract (revendicarea) este exprimat în unități convenționale.

Prețul serviciilor între operatorii de turism și agenții de turism pot fi instalate în unități convenționale. În acest caz, de plătit în ruble este determinat la cursul de schimb oficial de la data efectuării plății. Cu alte cuvinte, în cazul în care moneda specificată în contract, nu coincide cu plățile în valută, apar diferențele de sumă.

Vă reamintim că apariția diferenței sumă este posibilă numai în cazul în care costul serviciilor este determinat de către părți ale acordului în unități monetare convenționale, iar plățile contractuale sunt efectuate în ruble.

În cazul în care o rată de unitate convențională stabilită la data plății, diferențele apar bonuri de plată integrală în avans sumă. Dar, cu diferențele de plată anticipată parțială apar la data vânzării serviciilor de călătorie. Astfel, ele pot fi atât pozitive, cât și negative - în funcție de cursul de schimb de la data decontării.

realizate în contabilitate agent de înregistrări de călătorie.

DEBIT 62
CREDIT 90 subcont „Venituri“

- 6200 ruble. (200 x cu 31,00 ruble / cu ....) - creditat cu taxa de agenție.

DEBIT 51 CREDIT 62

- 6000 ruble. (... 200 în e.h 30.00 ruble / cu) - a primit taxa de agenție;

DEBIT 62
CREDIT 90 subcont „Venituri“
- 200 de ruble. (6000 - 6200) - inversat diferența de decontare negativă.

În scopul impozitului pe profit diferențele de sumă pozitivă sunt incluse în veniturile non-exploatare, și negativ - în cheltuielile de non-exploatare.